O que é a Seção 1250?
A Seção 1250 do Código da Receita Federal dos Estados Unidos é uma regra que estabelece que o IRS tributará um ganho com a venda de bens imóveis depreciados como renda ordinária se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear.
A Seção 1250 baseia o valor do imposto devido no tipo de propriedade - seja residencial ou não residencial - e também calcula em quantos meses o arquivador possuía a propriedade em questão.
Principais Takeaways
- A Seção 1250 do Internal Revenue Code dos EUA estabelece que o IRS tributará um ganho com a venda de imóveis depreciados como renda ordinária, se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear. A seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada.
Noções básicas da Seção 1250
A Seção 1250 trata da tributação dos ganhos com a venda de imóveis depreciáveis, como edifícios comerciais, armazéns, celeiros, propriedades de aluguel e seus componentes estruturais a uma taxa tributária normal. No entanto, propriedades pessoais tangíveis e intangíveis e área cultivada não se enquadram neste regulamento tributário.
A Seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada, resultando em deduções maiores no início da vida de um ativo real, em comparação com o método linear. A Seção 1250 afirma que, se um imóvel é vendido por um preço de compra que produz um ganho tributável e o proprietário deprecia o imóvel usando o método de depreciação acelerada, o IRS tributa a diferença entre a depreciação real e a depreciação linear como renda ordinária.
Como o IRS exige que os proprietários depreciem todos os imóveis pós-1986 usando o método linear, o tratamento dos ganhos como renda ordinária nos termos da Seção 1250 é uma ocorrência relativamente rara. Se um proprietário descarta a propriedade como um presente transferido no momento da morte, a vende como parte de uma troca do mesmo tipo ou a descarta por outros métodos, não há ganhos tributáveis possíveis.
Um exemplo de aplicação da seção 1250
Para observar um exemplo do mundo real da Seção 1250 em ação, imagine que um investidor compre um imóvel de US $ 800.000 com uma vida útil de 40 anos. Cinco anos depois, empregando o método de depreciação acelerada, esse investidor reivindica despesas de depreciação acumuladas no valor de US $ 120.000, resultando em uma base de custo de US $ 680.000.
Vamos supor ainda que esse investidor descarregue a propriedade por US $ 750.000, resultando em um ganho tributável total de US $ 70.000. Como a depreciação linear acumulada é de US $ 100.000 (o preço inicial de US $ 800.000, dividido por 40 anos, multiplicado por cinco anos de uso), a Receita Federal deve tributar US $ 20.000 da depreciação real que excede a depreciação linear, como renda ordinária. O IRS subseqüentemente tributaria os US $ 50.000 restantes do ganho total, pelas alíquotas aplicáveis de ganhos de capital.
De acordo com a Seção 1250, a recuperação do ganho como receita ordinária é restrita ao ganho real registrado em uma venda de imóveis. Em nosso exemplo, se o investidor descarregasse o imóvel por US $ 690.000, produzindo um ganho de US $ 10.000, o Internal Revenue Service classificaria apenas US $ 10.000 como renda ordinária, e não os US $ 20.000 adicionais.
