O que são pagamentos garantidos aos parceiros?
Pagamentos garantidos a parceiros são pagamentos destinados a compensar um parceiro por serviços prestados ou uso de capital. Essencialmente, eles equivalem a um salário para parceiros ou membros de sociedades de responsabilidade limitada (LLC). Esses tipos de pagamento eliminam o risco de um parceiro fazer contribuições pessoais de tempo ou propriedade e nunca ser recompensado se a parceria não for bem-sucedida.
A palavra "garantido" refere-se ao fato de que esses tipos de pagamentos - conhecidos como distribuições de primeira prioridade - são feitos sem levar em consideração a lucratividade da parceria. De fato, esses pagamentos constituem uma perda líquida para a parceria. Além disso, esses pagamentos podem criar implicações fiscais especiais e inesperadas, se não forem tratados corretamente. A renda de um pagamento garantido a um parceiro pode estar sujeita a imposto por conta própria, embora isso dependa das condições de pagamento.
Os pagamentos garantidos protegem os parceiros que investem tempo ou dinheiro para que sejam compensados, mesmo que a parceria seja uma falha.
Noções básicas sobre pagamentos garantidos aos parceiros
O conceito de pagamentos garantidos aos parceiros pode parecer bastante simples, mas os detalhes podem torná-los complicados. Os pagamentos que não foram estruturados adequadamente podem levar a problemas inesperados e caros, tanto para o parceiro que recebe o pagamento quanto para os outros parceiros.
Por exemplo, uma parceria pode perder a capacidade de deduzir um pagamento. Além disso, um pagamento incorreto pode aumentar a carga tributária para um destinatário, para quem o pagamento é tratado como renda ordinária.
Considere os problemas de cronograma em um cenário em que o parceiro usa o ano civil enquanto o ano fiscal da parceria termina em 30 de setembro de 2018. Se um parceiro receber um pagamento garantido após 30 de setembro, incluirá a receita no ano seguinte. Com efeito, o pagamento pela parceria seria registrado como efetuado em setembro de 2019.
Considerações tributárias mais especiais relacionadas a pagamentos garantidos a parceiros são destacadas nos conselhos do Journal CPA sobre como evitar erros dispendiosos em pagamentos garantidos a parceiros.
Pagamentos garantidos a parceiros e legislação tributária
Os pagamentos garantidos aos parceiros estão descritos na Seção 707 (c) do Internal Revenue Code (IRC), que define pagamentos como aqueles feitos por uma parceria a um parceiro individual por serviços ou por fornecer capital e são determinados sem levar em consideração o renda da parceria.
Quando esses pagamentos atendem a essa definição, são considerados efetuados a um não parceiro para fins fiscais, tanto para a parceria (pagador) quanto para o destinatário (beneficiário). Mais pertinentemente, esse pagamento a um parceiro é tratado como renda ordinária. E para a parceria, esse pagamento é dedutível no IRC Sec. 162 (despesas comerciais ordinárias ou necessárias) ou capitalizadas de acordo com o IRC Sec. 263
Também há considerações especiais que devem ser levadas em consideração com pagamentos garantidos a parceiros e imóveis, pois os governos locais às vezes cobram um imposto sobre negócios não registrados.
Por exemplo, a cidade de Nova York possui o UBT (New York Unincorporated Business Tax), que se aplica a parcerias e a empresas exclusivas. Embora a carga tributária possa ser significativa, isenta-se da receita líquida do aluguel ou propriedade do imóvel. Portanto, as parcerias imobiliárias devem considerar as implicações fiscais de qualquer pagamento garantido a um parceiro.
Principais Takeaways
- Os pagamentos garantidos aos parceiros são uma compensação aos membros de uma parceria em troca do tempo investido, dos serviços prestados ou do capital disponibilizado. Os pagamentos são essencialmente um salário para os parceiros, independentemente de a parceria ser ou não bem-sucedida. têm várias implicações fiscais que devem ser cuidadosamente consideradas para que os beneficiários possam evitar multas ou encargos tributários significativos.
