O que significa a regra de proibição de perdas?
A regra de proibição de perda é uma regra criada pelo IRS que impede que um grupo consolidado ou conglomerado de negócios apresente uma única declaração de imposto em nome de suas subsidiárias, a fim de reivindicar uma dedução de imposto por perdas no valor das ações da subsidiária.
O IRS criou essa regra na década de 1990 para garantir que as empresas pagassem impostos sobre seus ganhos de capital, evitando que a perda fosse reivindicada duas vezes como dedução fiscal. Essa prática era conhecida como perda duplicada.
Por exemplo, uma empresa pode obter um lucro líquido de US $ 1 milhão por ano. Se essa corporação adquirir uma empresa menor como subsidiária e operar com uma perda de US $ 200.000 naquele ano, de acordo com a regra de proibição de perdas, a corporação no topo não poderá registrar uma declaração de imposto que inclua essa subsidiária e sua perda como forma de reduzir o lucro líquido da empresa para US $ 800.000.
Noções básicas sobre regra de proibição de perda (LDR)
A regra de proibição de perda foi alterada em 1995 em uma revisão geral do IRS. A nova versão da regra eliminou várias provisões e exemplos técnicos relacionados aos efeitos da base de estoque da provisão para perdas.
Um processo judicial importante na história da regra de proibição de perdas foi a Rite Aid Corp v. Estados Unidos. Nesse caso, o Tribunal de Apelações do Circuito Federal rejeitou o componente de perda duplicada do IRS da regra de proibição de perdas. Isso estabeleceu um precedente importante para as empresas no futuro.
Rite Aid Corporation v. Estados Unidos
A Rite Aid, uma grande cadeia de farmácias, adquiriu 80% da Penn Encore, uma rede de livrarias em 1984. Em 1988, a Rite Aid comprou o saldo das ações da Penn Encore. De 1984 a 1994, a Rite Aid incluiu a Penn Encore em seu grupo de empresas afiliadas quando apresentou declarações fiscais consolidadas.
Durante esses anos, a Penn Encore experimentou crescimento, mas obteve apenas um nível marginal de lucro. O lucro líquido da empresa diminuiu com o tempo, levando a uma perda de US $ 5, 2 milhões. Em 1994, a Rite Aid vendeu a Penn Encore para outra empresa não relacionada. Essa empresa era a CMI Holding Corp. Para fins fiscais, a CMI se recusou a reconhecer a transação como uma compra de ativos, uma vez que a Penn Encore havia operado com prejuízo.
A Rite Aid reportou uma perda na venda da Penn Encore. De acordo com as regras da época, a Rite Aid podia deduzir sua perda na venda da Penn Encore. No entanto, outro regulamento estipulou um limite para a perda reportada com base no fator de perda duplicada da subsidiária. Essencialmente, as regras proibiram ambas as partes de relatar uma perda que excederia a perda real calculada através da transação.
