O que é alocação abrangente de impostos
A alocação abrangente de impostos é uma análise que identifica o efeito da tributação nas transações geradoras de receita durante um período de relatório fora do padrão. Também conhecida como alocação tributária entre períodos, essa técnica permite que uma empresa compare o impacto da tributação durante um período contábil com o de um período de relatório financeiro específico.
REPARTIÇÃO Alocação abrangente de impostos
A alocação abrangente de impostos permite a reconciliação de diferenças temporárias que surgem entre os cronogramas de relatórios fiscais e de desempenho financeiro. A alocação tributária abrangente também é conhecida como alocação tributária entre períodos, uma referência aos dois conjuntos de períodos de relatório que as empresas usam na contabilidade.
Quatro classes de transações podem levar a uma discrepância temporária entre os períodos fiscais e contábeis:
- Relatório acelerado de lucros tributáveisRelatório atrasado de lucros tributáveisRelatório acelerado de despesas dedutíveisRelatório atrasado de despesas dedutíveis
A fonte mais comum de diferenças temporárias está no tratamento da depreciação de ativos, que é considerada uma despesa dedutível para fins fiscais. O Internal Revenue Service (IRS) concede às empresas alguma liberdade na maneira como elas decidem relatar essas despesas, o que geralmente pode levar ao tipo de diferença temporária que pode exigir resolução por meio de alocação abrangente de impostos.
Alocação abrangente de impostos: um exemplo
As empresas costumam usar depreciação linear e depreciação acelerada para a mesma peça de equipamento para diferentes propósitos. Uma empresa normalmente usa a depreciação linear para fins contábeis, enquanto aplica princípios de depreciação acelerada para fins fiscais.
Por exemplo, a Acme Construction Company compra um guindaste de US $ 200.000. As regras do IRS permitem uma depreciação acelerada do equipamento em cinco anos. Isso dá à Acme uma depreciação de US $ 40.000 por 5 anos. No lado contábil dos livros da Acme, no entanto, a empresa usa um método contábil linear de 10 anos, que aparece como uma despesa anual de US $ 20.000 por 10 anos. Eventualmente, ambos os métodos se encontram no mesmo local: uma depreciação total do ativo. A diferença temporária ao longo da vida financeira do guindaste é resolvida usando uma alocação abrangente de impostos.
Na prática, as empresas mantêm uma carteira de ativos sujeitos a uma alocação temporária e seus contadores devem decidir com que agressividade alocar a discrepância. Algumas empresas optam por relatar estritamente as despesas tributárias no ano em que efetuam esses pagamentos. Se a Acme fosse uma empresa assim, ela se manteria na dedução anual de US $ 40.000 atribuída pelo IRS. Outras empresas preferem alocar de acordo com o valor contábil da depreciação. O IRS demonstrou alguma flexibilidade nessa área e favorece a consistência acima de tudo.
