O que é um preço de transferência?
Preço de transferência é o preço pelo qual as partes relacionadas negociam entre si, como durante o comércio de suprimentos ou mão-de-obra entre departamentos. Os preços de transferência são usados quando entidades individuais de uma grande empresa com várias entidades são tratadas e mensuradas como entidades administradas separadamente. É comum que empresas com várias entidades sejam consolidadas com base em relatórios financeiros; no entanto, eles podem relatar cada entidade separadamente para fins fiscais.
Um preço de transferência também pode ser conhecido como custo de transferência.
Principais Takeaways
- Os preços de transferência que diferem do valor de mercado serão vantajosos para uma entidade e, ao mesmo tempo, reduzirão os lucros da outra entidade. As empresas multinacionais podem manipular os preços de transferência para transferir lucros para regiões com baixa tributação. que exige que o preço seja baseado em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas.
Transferir preço
Como funcionam os preços de transferência
Um preço de transferência surge para fins contábeis quando partes relacionadas, como divisões dentro de uma empresa ou empresa e sua subsidiária, relatam seus próprios lucros. Quando essas partes relacionadas são obrigadas a negociar entre si, um preço de transferência é usado para determinar os custos. Os preços de transferência geralmente não diferem muito do preço de mercado. Se o preço diferir, uma das entidades estará em desvantagem e acabaria por começar a comprar no mercado para obter um preço melhor.
Por exemplo, suponha que a entidade A e a entidade B sejam dois segmentos exclusivos da empresa ABC. A entidade A constrói e vende rodas, e a entidade B monta e vende bicicletas. A entidade A também pode vender rodas para a entidade B através de uma transação intraempresa. Se a entidade A oferecer à entidade B uma taxa menor que o valor de mercado, a entidade B terá um custo mais baixo dos produtos vendidos (CPV) e ganhos mais altos do que teria. No entanto, isso também prejudicaria a receita de vendas da entidade A.
Se, por outro lado, a entidade A oferecer à entidade B uma taxa maior que o valor de mercado, a entidade A teria uma receita de vendas maior do que teria se fosse vendida a um cliente externo. A entidade B teria um CPV mais alto e lucros mais baixos. Em qualquer das situações, uma entidade se beneficia enquanto a outra é prejudicada por um preço de transferência que varia do valor de mercado.
Os regulamentos sobre preços de transferência garantem a imparcialidade e precisão dos preços de transferência entre as entidades relacionadas. Os regulamentos impõem uma regra de transação que determina que as empresas devem estabelecer preços com base em transações semelhantes feitas entre partes não relacionadas. É monitorado de perto nos relatórios financeiros de uma empresa.
O preço de transferência requer uma documentação rigorosa, incluída nas notas de rodapé das demonstrações financeiras, para análise pelos auditores, reguladores e investidores. Esta documentação é minuciosamente examinada. Se documentado inadequadamente, pode onerar a empresa com taxas adicionais de tributação ou atualização. Esses preços são verificados rigorosamente quanto à precisão, para garantir que os lucros sejam contabilizados adequadamente de acordo com os métodos de precificação e os impostos associados sejam pagos de acordo.
Consideração especial
Tributação Internacional e Preços de Transferência
Os preços de transferência são usados quando as divisões vendem mercadorias em transações entre empresas para divisões em outras jurisdições internacionais. Uma grande parte do comércio internacional é efetivamente realizada dentro das empresas, e não entre empresas não relacionadas. As transferências entre empresas realizadas internacionalmente têm vantagens fiscais, o que levou as autoridades reguladoras a desaprovarem o uso do preço de transferência para evitar impostos.
Quando o preço de transferência ocorre, as empresas podem manipular lucros de bens e serviços, a fim de registrar lucros mais altos em outro país que possam ter uma taxa de imposto mais baixa. Em alguns casos, a transferência de bens e serviços de um país para outro dentro de uma transação intraempresa também pode permitir que uma empresa evite tarifas sobre bens e serviços trocados internacionalmente. As leis tributárias internacionais são reguladas pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), e as empresas de auditoria em cada local internacional auditam as demonstrações financeiras de acordo.
Exemplo de preço de transferência
Para entender melhor o efeito do preço de transferência na tributação, tomemos o exemplo acima com a entidade A e a entidade B. Suponha que a entidade A esteja em um país com alto imposto, enquanto a entidade B esteja em um país com baixo imposto. Beneficiaria a organização como um todo para que mais lucros da Companhia ABC aparecessem na divisão da entidade B, onde a empresa pagaria impostos mais baixos.
Nesse caso, a Companhia ABC pode tentar fazer com que a entidade A ofereça um preço de transferência menor que o valor de mercado para a entidade B ao vendê-las as rodas necessárias para a construção das bicicletas. Conforme explicado acima, a entidade B teria um menor custo dos produtos vendidos (CPV) e ganhos mais altos, e a entidade A teria receita de vendas reduzida e lucro total mais baixo.
As empresas tentarão mudar grande parte dessa atividade econômica para destinos de baixo custo, economizando impostos. Essa prática continua sendo um importante ponto de discórdia entre as várias empresas multinacionais e as autoridades fiscais, como o Internal Revenue Service (IRS). Cada uma das autoridades fiscais tem o objetivo de aumentar os impostos pagos em sua região, enquanto a empresa tem o objetivo de reduzir os impostos gerais.
