Uma melhoria de arrendamento é uma alteração feita em um imóvel alugado para personalizá-lo para as necessidades específicas de um inquilino. Melhorias no arrendamento, como pintar, instalar divisórias, mudar o piso ou colocar luminárias personalizadas, podem ser realizadas pelos proprietários, que podem se oferecer para aumentar a comercialização de suas unidades de aluguel ou pelos próprios inquilinos.
Embora a vida útil econômica da maioria das benfeitorias arrendadas seja de cinco a 15 anos, o Internal Revenue Code exige que a depreciação para que essas melhorias ocorram ao longo da vida econômica do edifício. As melhorias no arrendamento mercantil possuem regras de depreciação diferentes, dependendo de você estar trabalhando com os relatórios financeiros da base fiscal dos EUA ou com os relatórios financeiros geralmente aceitos pelos princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP). Para fins fiscais, as benfeitorias em imóveis de terceiros são elegíveis para depreciação por períodos de até 15 anos.
Principais Takeaways
- Uma melhoria no arrendamento é uma alteração feita em um imóvel alugado para personalizá-lo para as necessidades específicas de um inquilino. O IRS não permite deduções para melhorias no arrendamento. Porém, como as melhorias são consideradas parte do edifício, elas estão sujeitas a depreciação. No GAAP, a depreciação da melhoria do arrendamento deve seguir um cronograma de 15 anos, que deve ser reavaliado a cada ano com base em sua vida útil econômica.
Como funcionam as melhorias no arrendamento
As benfeitorias em imóveis de terceiros também são conhecidas como benfeitorias ou construções, e geralmente são feitas por proprietários de propriedades comerciais. Os proprietários podem fornecer essas melhorias para inquilinos novos ou existentes. As modificações são adaptadas para atender às necessidades de um inquilino específico e às suas necessidades. Somente as melhorias feitas no interior do espaço de um inquilino específico são consideradas melhorias de arrendamento.
As melhorias no arrendamento, conforme observado acima, aplicam-se a mudanças estruturais no espaço que beneficiarão um inquilino específico. Portanto, fazer alterações no espaço de um inquilino não se qualifica como uma melhoria do arrendamento para o vizinho. Alterações no exterior de um edifício ou em sua paisagem também não se aplicam. Se um proprietário substitui o telhado do prédio, atualiza o elevador ou pavimenta o estacionamento - nenhuma dessas alterações é considerada melhoria do arrendamento, pois não beneficia um inquilino específico.
Quando o arrendamento termina, as melhorias geralmente pertencem ao proprietário, a menos que especificado de outra forma no contrato. Se o inquilino puder levá-los, ele ou ela deverá removê-los sem causar danos à propriedade.
Relatórios financeiros da base fiscal dos EUA
A regra de 15 anos foi promulgada pelo Internal Revenue Service (IRS) em 2004. Antes desse ano, o prazo de depreciação era de 39 anos. A regra dos 15 anos não é permanente e deve ser autorizada novamente todos os anos. O prazo de depreciação é fixado independentemente da vida útil real da melhoria do arrendamento mercantil ou do prazo remanescente do arrendamento.
Relatórios Financeiros GAAP
Para os relatórios financeiros GAAP, as melhorias nos arrendamentos mercantis podem ser capitalizadas ou custeadas, dependendo do valor em dólares da melhoria. As empresas definem um limite de capitalização, um padrão contábil interno determinado pela administração que define o valor limite acima do qual um item é capitalizado em vez de despesa. Se o valor não exceder o limite de capitalização, a melhoria do arrendamento é contabilizada como despesa no período em que é incorrida. Se, no entanto, o custo exceder o limite de capitalização, a empresa capitaliza e amortiza.
Uma melhoria do arrendamento mercantil capitalizado de acordo com o GAAP é amortizada pelo menor tempo de vida útil restante ou pelo prazo remanescente do arrendamento. A vida útil é determinada com base em estimativas da administração. Além disso, o prazo remanescente do contrato de arrendamento pode incluir prorrogações, desde que previsíveis e razoavelmente garantidas. Se o edifício for posteriormente comprado, o arrendamento deixará de vigorar e a melhoria do arrendamento seria amortizada ao longo da vida útil restante do edifício.
