A redução no valor recuperável ocorre quando um ativo comercial sofre uma depreciação no valor justo de mercado que excede o valor contábil do ativo nas demonstrações financeiras da empresa. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA, ou GAAP, os ativos considerados "deteriorados" devem ser reconhecidos como uma perda na demonstração do resultado.
O que é perda por imparidade?
A definição técnica de perda por redução ao valor recuperável é uma redução no valor contábil líquido, o custo de aquisição menos a depreciação, de um ativo maior que o fluxo de caixa não divulgado futuro do mesmo ativo. O impairment ocorre quando os ativos são vendidos ou abandonados porque a empresa não espera mais que eles beneficiem operações de longo prazo. Isso é diferente de uma redução, embora as perdas por redução ao valor recuperável frequentemente resultem em um diferimento de impostos para o ativo. Dependendo do tipo de ativo que está sendo deteriorado, os acionistas de uma companhia aberta também podem perder o patrimônio em suas ações, o que resulta em uma relação dívida / capital mais baixa.
Como é calculada a perda por imparidade?
Cálculo de perda por redução ao valor recuperável
O primeiro passo é identificar os fatores que levam ao impairment de um ativo. Alguns fatores podem incluir alterações nas condições de mercado, nova legislação ou aplicação regulatória, rotatividade na força de trabalho ou diminuição da funcionalidade dos ativos devido ao envelhecimento. Em algumas circunstâncias, o próprio ativo pode estar funcionando como sempre, mas novas tecnologias ou novas técnicas podem fazer com que o valor justo de mercado do ativo caia significativamente.
Um cálculo justo do mercado é fundamental; a redução ao valor recuperável de ativos não pode ser reconhecida sem uma boa aproximação do valor justo de mercado. Valor justo de mercado é o preço que o ativo buscaria se fosse vendido no mercado. Às vezes, isso é descrito como o fluxo de caixa futuro que o ativo esperaria gerar em operações comerciais contínuas. Outro termo para esse valor é "valor recuperável". Depois que o valor justo de mercado é atribuído, ele é comparado ao valor contábil do ativo, conforme representado nas demonstrações financeiras da empresa. O valor contábil não precisa ser recalculado no momento, pois existe em registros contábeis anteriores. Se os custos calculados para manter o ativo excederem o valor justo de mercado calculado, o ativo é considerado deteriorado. Se o ativo em questão for alienado, os custos associados à alienação deverão ser adicionados novamente ao valor líquido futuro líquido menos o valor contábil.
As perdas por redução ao valor recuperável são reconhecidas pelo modelo de custo ou pelo modelo de reavaliação, dependendo se o valor debitado foi alterado por meio da nova avaliação ajustada do mercado justo descrita acima. Mesmo quando a redução no valor recuperável resulta em um pequeno benefício tributário para a empresa, a realização do prejuízo é ruim para a empresa como um todo. Geralmente representa a necessidade de um maior reinvestimento.
