Na contabilidade gerencial, o preço de transferência representa um preço pelo qual uma subsidiária, ou divisão upstream, da empresa, vende bens e serviços para a outra subsidiária ou divisão downstream. Bens e serviços podem incluir mão-de-obra, componentes e peças usadas nos serviços de produção e consultoria geral.
Preços justos de transferência
Os preços de transferência afetam três áreas contábeis gerenciais. Primeiro, os preços de transferência determinam custos e receitas entre as divisões em transação, afetando a avaliação de desempenho das divisões. Segundo, os preços de transferência afetam os incentivos dos gerentes de divisão para vender bens, interna ou externamente. Se o preço de transferência for muito baixo, a divisão a montante poderá se recusar a vender seus produtos para a divisão a jusante, prejudicando potencialmente a meta de maximização de lucro da empresa. Finalmente, os preços de transferência são especialmente importantes quando os produtos são vendidos através das fronteiras internacionais. Os preços de transferência afetam os passivos fiscais da empresa se jurisdições diferentes tiverem taxas tributárias diferentes.
Os preços de transferência podem ser determinados pelo método baseado no mercado, baseado no custo ou negociado. De acordo com o método baseado no mercado, o preço de transferência é baseado no preço de mercado observável para bens e serviços similares. De acordo com o método baseado em custo, o preço de transferência é determinado com base no custo de produção mais uma margem de lucro se a divisão upstream desejar obter lucro nas vendas internas. Finalmente, os gerentes das divisões a montante e a jusante podem negociar um preço de transferência que seja mutuamente benéfico para cada divisão.
Os preços de transferência determinam os custos e as receitas da divisão de transação. Se o preço de transferência for muito baixo, a divisão a montante obtém um lucro menor, enquanto a divisão a jusante recebe bens ou serviços a um custo menor. Isso afeta a avaliação de desempenho das divisões a montante e a jusante de maneiras opostas. Por esse motivo, muitas divisões upstream precificam seus produtos e serviços como se os estivessem vendendo a um cliente externo a um preço de mercado.
Se o gerente da divisão a montante tiver a opção de vender bens e serviços a clientes externos e o preço de transferência for menor que o preço de mercado, a divisão a montante poderá recusar-se a atender pedidos internos e lidar exclusivamente com terceiros. Embora isso possa trazer lucro extra, isso pode prejudicar o objetivo de maximizar o lucro da organização em longo prazo. Da mesma forma, um alto preço de transferência pode fornecer à divisão a jusante o incentivo para lidar exclusivamente com fornecedores externos, e a divisão a jusante pode sofrer com a capacidade não utilizada.
Preços de transferência e obrigações fiscais
Os preços de transferência desempenham um papel importante na determinação do passivo tributário geral da organização. Se a divisão a jusante estiver localizada na jurisdição com uma taxa de imposto mais alta em comparação com a divisão a montante, existe um incentivo para a organização geral tornar o preço de transferência o mais alto possível. Isso resulta em uma nota fiscal geral mais baixa para toda a organização.
No entanto, há um limite em que medida as organizações multinacionais podem se comprometer com a superestimação de seus bens e serviços para fins de vendas internas. Uma série de leis tributárias complicadas em diferentes países limita a capacidade de manipular os preços de transferência.
