Explicando a amortização no balanço

Alguns anos atrás, de uma maneira bastante significativa, o Bureau of Economic Analysis dos EUA anunciou uma mudança na maneira como estima o produto interno bruto (PIB). No futuro, incluiria um ativo, pesquisa e desenvolvimento (P&D) não físico ou intangível em seus cálculos de investimentos na economia. A mudança impulsionou o crescimento econômico em vários pontos base nos últimos 50 anos e tornou a economia quase US $ 560 bilhões maior do que o estimado anteriormente. Agora que é considerado um ativo de longa duração na economia, os contadores terão que medir se devem ajustar ou amortizar o valor ao longo do tempo.

A amortização é um conceito importante, não apenas para os economistas, mas para qualquer empresa que apure seu balanço. Nós explicamos isso em mais detalhes abaixo.

Amortização Definida

Amortização refere-se à capitalização do valor de um ativo intangível ao longo do tempo. É semelhante à depreciação, mas esse termo se refere mais a um ativo tangível (um equipamento ou mobiliário de escritório que uma empresa pode comprar). A amortização ocorre quando o valor de um ativo (geralmente um ativo intangível, como P&D ou marca comercial) é reduzido durante um período de tempo específico, que geralmente é a vida útil estimada do ativo.

Uma boa maneira de pensar nisso é considerar a amortização como o custo à medida que o ativo é consumido ou usado ao gerar vendas ou lucros para uma empresa. Juntamente com a vida útil, os principais insumos no processo de amortização incluem o valor residual e o método de alocação, o último dos quais pode ser linear, principalmente direto.

Um caso mais especializado de amortização ocorre quando um título que é comprado com um prêmio é amortizado até seu valor nominal quando o título atinge o vencimento. (Quando um título é comprado com desconto, o termo é chamado de acréscimo.) O conceito se refere novamente ao ajuste de horas extras de valor no balanço da empresa, com o valor da amortização refletido na demonstração do resultado.

Uma regra prática é amortizar um ativo ao longo do tempo se os benefícios dele forem realizados ao longo de um período de vários anos (ou mais). Com uma curta duração esperada (como dias ou meses), provavelmente é melhor e mais eficiente gastar o custo através da demonstração do resultado e não contar o item como um ativo.

Explicando a amortização no balanço

Exemplos de ativos intangíveis

Outros exemplos de ativos intangíveis incluem listas e relacionamentos de clientes, acordos de licenciamento, contratos de serviço, software de computador e segredos comerciais (como a receita da Coca-Cola). O ágio é outro grande ativo intangível. Ele costumava ser amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser revisado anualmente para possíveis ajustes.

O melhor exemplo de como isso pode afetar as finanças de uma empresa é a compra da Time Warner em 2000 pela America Online (AOL) durante a bolha das pontocom. A AOL pagou US $ 162 bilhões pela Time Warner, mas o valor da AOL despencou nos anos subseqüentes e exigiu uma taxa de impairment de ágio entre US $ 40 bilhões e US $ 60 bilhões (o montante foi fortemente debatido entre a empresa e os contadores). Nos anos anteriores, esse valor teria sido amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser avaliado anualmente e baixado se, como no caso da AOL, o valor não estiver mais lá.

GAAP versus IFRS

As empresas devem contabilizar a amortização, conforme estipulado nos principais padrões contábeis. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e as normas internacionais de relato financeiro (IFRS) têm definições semelhantes do que qualifica como um ativo intangível, mas há diferenças na forma como seus valores devem ser ajustados ao longo do tempo.

Por exemplo, os custos de desenvolvimento para criar novos produtos são contabilizados de acordo com o GAAP (na maioria dos casos), mas capitalizados (amortizados) de acordo com o IFRS. O GAAP também não permite reavaliar o valor de um intangível, mas o IFRS permite. Isso significa que as mudanças no valor GAAP podem ser contabilizadas através da alteração dos cronogramas de amortização ou da redução potencial do valor de um intangível, que seria considerado permanente. Por fim, o GAAP estipula que as despesas com publicidade são despesas conforme incorridas, mas o IFRS permite reconhecer um pagamento antecipado dessas despesas como um ativo, o qual seria capitalizado ou amortizado à medida que forem usados ​​posteriormente.

Exemplos de demonstrações financeiras

Em seu depósito de 10-K em agosto de 2013 na SEC, a gigante da tecnologia Intel (INTC) forneceu a seguinte exposição relacionada às despesas operacionais:

Dólares (em milhões)	2012	2011	2010
Pesquisa e desenvolvimento	$ 10.148	$ 8.350	$ 6.576
Marketing, geral e administrativo	$ 8.057	$ 7.670	$ 6.309
P&D e MG&A como porcentagem da receita líquida	34%	30%	30%
Amortização de intangíveis relacionados à aquisição	$ 308	$ 260	$ 18