O que é dividendo de repercussão
Um dividendo de repercussão é um dividendo anunciado em um ano, mas contado como parte da receita de outro ano para fins de impostos federais. Isso geralmente acontece quando um dividendo é anunciado perto do final do ano civil. Uma empresa pode declarar em dezembro de 2010, por exemplo, que os acionistas registrados receberão um dividendo; mas o pagamento real do dividendo pode não ocorrer até janeiro de 2011 ou em algum momento do primeiro trimestre de 2011. Nesses casos, o dividendo contaria como lucro tributável no ano em que foi declarado, não no ano em que foi distribuído. pago.
Dividindo o dividendo de repercussão
Um dividendo de repercussão pode "transbordar" para o próximo ano em termos de pagamento aos acionistas; mas em termos de impostos, esse passivo permaneceria no ano em que o dividendo fosse anunciado. Por exemplo, a ABC Corporation declara que os acionistas registrados em 15 de dezembro de 2010 têm direito a receber um dividendo de US $ 2 por cada ação que possuem, com uma data de pagamento em 4 de janeiro de 2011. Para fins do Internal Revenue Service, o os acionistas precisariam incluir o dividendo de US $ 2 por ação quando apresentarem sua declaração anual de imposto de renda para 2010.
Por que pode ocorrer um dividendo de repercussão?
O processo de fixação e pagamento de dividendos está sujeito não apenas ao critério de uma empresa, mas também às regras da respectiva bolsa de valores na qual as ações estão listadas. Existem quatro datas importantes em relação aos dividendos: 1) data da declaração (ou anúncio), 2) data ex-dividendo (ex-data), 3) data do registro (ou detentores do registro) e 4) data do pagamento (ou a pagar). A tabela abaixo mostra o fluxo de um dividendo desde o anúncio até o pagamento. Como a data do pagamento real pode ser definida até um mês após a ex-data, os dividendos anunciados no final do ano civil podem ser pagos em janeiro (ou posteriormente no primeiro trimestre) do ano seguinte.
Exceções às regras do imposto sobre dividendos aplicáveis
Para outros tipos de entidades, no entanto, as regras fiscais para dividendos adicionais são mais complicadas. Para empresas de investimento registradas (RICs) - como fundos mútuos ou fundos de investimento imobiliário (REITs); ou empresas que são tributadas como elas, como empresas de desenvolvimento de negócios (BDCs) - a lei dos Estados Unidos diz que os dividendos spillover devem ser declarados até o dia 15 do nono mês após o final do ano tributável. Além disso, os acionistas geralmente são tributados sobre dividendos no ano em que ocorre o pagamento efetivo desses dividendos. A data de vencimento para um RIC registrar sua declaração de imposto é o 15º dia do terceiro mês no próximo exercício financeiro. Uma empresa pode obter uma extensão de arquivamento automática de seis meses se o Form-7004 for arquivado antes da data de vencimento da declaração de imposto. Como os RICs geralmente fazem uso da extensão de seis meses, isso significa que efetivamente os RICs têm a opção de declarar dividendos de repercussão como lucro tributável em nove meses e meio após o presente ano tributável.
