O QUE É Dividendo Construtivo
Um dividendo construtivo é um pagamento ou subsídio a um participante ou acionista de uma empresa que não se destina ou é classificado como uma distribuição para o participante, mas que é posteriormente classificado como dividendo pelo Internal Revenue Service (IRS) e, portanto, torna-se tributável.
REPARTIÇÃO DE dividendos construtivos
Um dividendo construtivo é um pagamento, subsídio, empréstimo ou outra forma de benefício financeiro de uma corporação para um acionista que não se destina a ser um pagamento de dividendos, mas que acaba sendo classificado pelo IRS como dividendo. Essa classificação é desfavorável para o destinatário do dividendo construtivo, pois isso torna o benefício financeiro tributável, mesmo que o destinatário não tenha recebido compensação financeira líquida. A classificação pode ocorrer retroativamente a qualquer momento, e o recebedor do dividendo construtivo será responsável pelos impostos sobre o dividendo construtivo naquele momento.
Os dividendos construtivos podem variar de reembolsos por despesas pagas a um acionista, uso de propriedades corporativas como veículos, residências, aviões e barcos, perdão de empréstimos da corporação para o acionista ou assunção de dívidas dos acionistas, empréstimos feita aos acionistas a taxas de juros abaixo do mercado, a "compensação excessiva" determinada pelo IRS, a melhorias ou a compra de propriedades para o acionista para pagamentos a familiares de acionistas. Em muitos desses casos, o acionista não recebeu nenhuma compensação financeira líquida com a qual pagar os impostos que são determinados como devidos pelo IRS.
Se o acionista reembolsar a corporação pelo valor justo de mercado do benefício, o IRS não contabilizará o benefício como dividendo recebido.
Cálculo dos impostos devidos sobre dividendos construtivos
O IRS determina primeiro que um benefício recebido pode ser classificado como um dividendo construtivo e não foi reembolsado pelo acionista à corporação. O IRS determina o valor do dividendo construtivo e calcula o imposto devido com base na faixa de renda do acionista. O imposto devido pode ser calculado em 0%, 15% ou 20%, dependendo da renda total do acionista ou do acionista e do cônjuge, caso seja preenchido em conjunto.
A Receita Federal também se reserva o direito de contar qualquer dividendo construtivo como compensação e taxá-lo como parte da remuneração total do acionista. É provável que beneficie o IRS para contar um benefício como compensação se puder tributar o acionista e a corporação sobre esse valor. O IRS pode não conseguir tributar a corporação sobre um dividendo construtivo.
