O que é perda operacional líquida de impostos alternativos (ATNOL)?
A perda operacional líquida de imposto alternativo (ATNOL) é o excesso de deduções permitidas sobre o lucro reconhecido para fins de imposto mínimo alternativo (AMT). É calculado da mesma forma que as perdas operacionais líquidas (NOL), mas com regras adicionais que abrangem deduções, exclusões e preferências relacionadas à AMT.
Principais Takeaways
- A perda operacional líquida de impostos alternativa (ATNOL) é uma consideração para calcular uma perda operacional líquida quando sujeita a imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT garante que determinados contribuintes paguem uma 'parcela justa' mínima, excluindo ou limitando certas deduções e créditos para indivíduos elegíveis Assim, a ATNOL levará em consideração as deduções fiscais limitadas permitidas ao calcular a perda operacional líquida, fazendo com que a perda líquida pareça menor para fins fiscais.
Perda operacional líquida líquida de impostos alternativos
Uma perda operacional líquida (NOL) é uma perda registrada em um período em que as deduções fiscais permitidas por uma empresa são maiores que seu lucro tributável. Quando mais despesas do que receitas são incorridas durante o período, a perda operacional líquida da empresa geralmente pode ser usada para recuperar pagamentos de impostos passados. Com efeito, a NOL pode ser usada para compensar lucros tributáveis positivos, reduzindo os impostos a pagar.
Quando as empresas atingem um determinado tamanho, elas podem ficar sujeitas a um imposto mínimo alternativo. Uma empresa sujeita ao imposto mínimo alternativo (AMT) terá um número limitado de deduções que poderá receber. Por exemplo, não será permitido deduzir impostos estaduais e municipais de sua receita, e todas as deduções discriminadas por itens diversos não serão permitidas. No entanto, se o negócio tiver uma perda operacional líquida, ele poderá transportar seu NOL até 80% do lucro tributável da AMT. Ou seja, pode deduzir até 80% da perda contra sua receita de acordo com as regras da AMT.
Enquanto uma NOL é o excesso de deduções de um contribuinte sobre sua receita bruta, uma perda operacional líquida de imposto alternativa (ATNOL) é o excesso de deduções de um contribuinte permitido na determinação da renda da AMT sobre a renda incluída no cálculo da tributação mínima alternativa alternativa do contribuinte receita, calculada com as modificações na Seção 172 (d) do Código. A Seção 56 do Código da Receita Federal (Título 26) permite que os contribuintes substituam a ATNOL pela perda operacional líquida ao calcular o imposto mínimo alternativo.Um contribuinte que calcula o valor mínimo alternativo do imposto deve deduzir a dedução da perda operacional líquida tributária alternativa. A quantidade de ATNOL que pode ser deduzida no cálculo da receita da AMT não pode exceder 80% da obrigação.
Termos e Restrições da ATNOL
Se a dedução de ATNOL exceder esse limite, ela poderá ser transportada, mas o limite de ATNOL ainda se aplicará ao ano de transporte. Ao contrário da dedução padrão da NOL, no entanto, a dedução alternativa da perda operacional líquida não permite que uma entidade considere muitas despesas comuns, como taxas de investimento, impostos estaduais e municipais pagos pela empresa e depreciação acelerada de equipamentos e outras propriedades comerciais.
Apenas os anos em que uma corporação está sujeita às regras da AMT também serão aplicadas às regras da ATNOL. Ao denunciar a ATNOL, os contribuintes arquivam os Formulários 1045 e 6251.
