Um passivo fiscal diferido é o resultado de diferenças na maneira como a empresa faz sua contabilidade financeira para fins de relatório de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) versus contabilidade tributária. O passivo fiscal diferido representa uma obrigação de pagar impostos no futuro. A obrigação se origina quando uma empresa atrasa um evento que faria com que ela também reconhecesse as despesas tributárias no período atual.
Essencialmente, um passivo fiscal diferido é uma despesa tributária que uma empresa precisaria reconhecer, mas adiou para um período posterior devido a acomodações no código tributário. É importante observar que a existência de um passivo fiscal diferido não indica uma empresa mal paga em sua fatura fiscal. Simplesmente reconhece as diferenças contábeis no momento em que o imposto foi reconhecido nas demonstrações financeiras da empresa em relação a quando o imposto é efetivo por meio do código tributário.
Por que uma empresa contabilizaria eventos tributáveis, como o reconhecimento de receita, de maneira diferente ao reportar aos acionistas e às autoridades tributárias? Motivações variadas subjacentes às apresentações alternativas precipitam esse comportamento. Uma empresa quer se posicionar da melhor maneira possível para os acionistas. Ao mesmo tempo, é vantajoso para uma empresa retratar uma posição silenciosa às autoridades tributárias, porque menos renda significa menos impostos. Como tal, é do interesse da empresa tirar proveito das diferenças no código tributário em relação à forma como ele se reporta aos acionistas.
Uma das causas mais comuns de passivos por impostos diferidos vem de diferentes agendas de depreciação de ativos. Por exemplo, suponha que uma empresa use um método de depreciação acelerada para depreciar certos ativos por razões fiscais; mais depreciação reduz a renda, que subsequentemente reduz os impostos. Agora, suponha também que a empresa use depreciação linear ao reportar aos acionistas. Como a depreciação acelerada é antecipada e a linearização é distribuída uniformemente, a depreciação linear resulta em maior renda e maiores impostos ao reportar aos acionistas. A empresa precisa contabilizar a diferença nas despesas tributárias nos dois métodos de relatório. Faz isso criando um passivo fiscal diferido em seu balanço patrimonial para a diferença.
