Um dos principais benefícios de qualquer tipo de seguro de vida é o benefício por morte isento de impostos. No entanto, alguns especuladores começaram a transferir apólices de seguro de vida entre as partes para colher grandes lucros isentos de impostos. Para desencorajar isso, o Congresso declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida para qualquer tipo de consideração material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte é pago.
Essa regra é conhecida como regra de transferência por valor e é uma das poucas exceções à isenção geral de tributação concedida a todos os rendimentos de benefícios de morte de seguro de vida. No entanto, a própria regra tem várias exceções. Examinaremos essas exceções, bem como as condições sob as quais uma transferência de apólice pode resultar em tributação.
Regra de transferência por valor
A regra de transferência por valor determina que, uma vez que o destinatário de uma apólice de seguro de vida transfira o benefício para outra parte, o status de isenção de imposto da apólice será removido e o comprador terá que pagar imposto de renda sobre uma parte do benefício por morte. A regra é válida se a política for recebida em troca de considerações valiosas de qualquer tipo. O valor do benefício por morte não tributado é igual ao valor da contraprestação recebida mais quaisquer prêmios subseqüentes pagos à apólice pelo beneficiário após a transferência. O restante do benefício por morte é totalmente tributável como renda ordinária.
Exemplo de regra de transferência por valor
A XYZ Corporation compra uma apólice de seguro de vida no valor de US $ 10.000 em um de seus principais funcionários. Paga os prêmios dessa apólice por cinco anos e depois transfere a apólice para outro funcionário por US $ 8.000. O novo funcionário paga US $ 4.000 adicionais em prêmios à apólice. O funcionário-chave original morre e o benefício por morte é pago ao segundo funcionário. Apenas US $ 12.000 (US $ 8.000 + US $ 4000) do benefício por morte podem ser excluídos da tributação; o restante é tributado como renda ordinária para o empregado.
Essa regra é conceitualmente bastante simples. Mas a definição de "consideração" deve ser examinada cuidadosamente para estabelecer quando se aplica. Apesar do entendimento comum de que a consideração se refere a uma forma de pagamento monetário, às vezes nenhuma transferência formal de qualquer tipo precisa ser realizada ou uma consideração tangível deve ser fornecida para violar esta regra. A consideração pode, nesse caso, ser apenas um acordo recíproco de algum tipo ligado à transferência da política.
Por exemplo, se dois acionistas de uma empresa de capital fechado fizerem apólices de seguro de vida por conta própria e se nomearem como beneficiários, o beneficiário do benefício por morte sairá da apólice do parceiro que morrer primeiro enfrentará uma fatura substancial de imposto sob a transferência regra de valor. A regra se aplica aqui porque os dois parceiros provavelmente concordaram em se nomear como beneficiários, introduzindo assim o recebimento da consideração na equação. (Para leitura relacionada, consulte: Como evitar impostos sobre apólices de seguro de vida .)
Embora essas regras estejam sujeitas a interpretação, o código tributário formal é um tanto ambíguo em termos do que justifica uma violação ao status de isenção de imposto. Se o IRS tiver motivos para acreditar que qualquer tipo de acordo verbal ou tácito foi feito, a regra será mantida. Os critérios para determinar isso estão na questão de saber se a transferência teria sido feita, se não fosse pela consideração adicional.
No exemplo anterior, o IRS descobriria que havia sido feito um acordo, porque cada parceiro provavelmente não teria nomeado o outro como beneficiário em sua política sem reciprocidade. Como mencionado anteriormente, a regra de transferência por valor não se aplica apenas às vendas de políticas em si; alterar ou listar um beneficiário em uma política em troca de consideração de qualquer tipo também acionará a regra.
Casos especiais
Existem várias instâncias específicas em que há exceções para proteger os rendimentos do seguro. Na maioria dos casos, essa regra é violada involuntariamente quando uma política é transferida para outra parte com a suposição errada de que as regras estão sendo seguidas. Uma delas acontece quando o proprietário de uma apólice a vende para a corporação para a qual trabalha ou faz parte do conselho de administração, e o segurado na apólice também é acionista ou diretor da corporação. Outras situações envolvem contratos de compra e venda, nos quais uma empresa privada transfere políticas entre funcionários de uma maneira que não se enquadra na lista de exceções qualificadas.
Exceções permitidas
Quando o Congresso criou a regra de transferência por valor, reconheceu que existem alguns motivos válidos pelos quais uma empresa transfere uma política para um de seus funcionários. Para esse fim, o Congresso incluiu cinco exceções específicas à regra, permitindo assim que o benefício de morte de uma apólice transferida fosse pago sem impostos ao beneficiário.
- Transferências de apólices para o segurado na apólice Transferências de apólices para um parceiro do segurado na apólice Transferências de apólices para uma parceria na qual o segurado seja um parceiro qual a base de custo do destinatário na política que está sendo transferida é calculada com referência à base de custo do cedente. (Essa exceção geralmente é aplicável em reorganizações corporativas isentas de impostos, nas quais a empresa antiga transfere a política para a nova).
Como mencionado anteriormente, essa regra geralmente é acionada quando uma empresa transfere uma política incorretamente. Se uma apólice for transferida várias vezes, as circunstâncias da transferência final geralmente determinarão como os benefícios por morte são tributados. Se a transferência final for qualificada como uma exceção, o produto será isento de impostos. Caso contrário, a regra se aplica. Pode também se aplicar a transferências entre membros da família em alguns casos, embora essas transferências sejam geralmente classificadas pelo menos em parte como presentes.
A linha inferior
A regra de transferência por valor limita as vantagens fiscais do seguro de vida para muitas empresas. No entanto, as exceções a essa regra ainda permitem que empresas e outros proprietários de políticas movam suas políticas sob determinadas circunstâncias. Os proprietários de apólices que não tiverem certeza se sua transferência de apólice pode resultar em tributação devem consultar sua operadora de seguros de vida ou um consultor tributário. (Para saber mais, leia: Cinco perguntas sobre seguro de vida que você deve fazer .)
