O que é regra de transferência por valor
Uma regra de transferência por valor estipula que, se uma apólice de seguro de vida (ou qualquer interesse nessa apólice) for transferida para algo de valor (dinheiro, propriedade etc.), uma parte do benefício por morte estará sujeita a ser tributada como renda ordinária. Essa parcela é igual ao benefício por morte menos o (s) item (s) de valor, bem como quaisquer prêmios pagos pelo cessionário no momento da transferência. Por exemplo, se John Doe vender sua apólice de seguro de vida de US $ 250.000, que pagou US $ 10.000 em prêmios a Jane Doe por US $ 5.000, o valor sujeito ao imposto de renda será de US $ 235.000 (US $ 250.000 a US $ 10.000 a US $ 5.000).
QUEBRANDO A regra de transferência por valor
Uma regra de transferência por valor inclui, mas vai além, a venda definitiva de uma apólice de seguro de vida. A apólice de seguro de vida não perde seu status de isenção de impostos quando a apólice é transferida para o segurado, um parceiro do segurado ou para uma empresa em que o segurado é um executivo ou acionista.
Um dos principais benefícios de qualquer tipo de seguro de vida é o benefício por morte isento de impostos. No entanto, alguns especuladores começaram a transferir apólices de seguro de vida entre as partes, a fim de colher grandes lucros sem impostos. Em resposta, o Congresso declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida para qualquer tipo de contraprestação material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte é pago.
Essa regra é conhecida como regra de transferência por valor e é uma das poucas exceções à isenção geral de tributação concedida a todos os rendimentos de benefícios de morte de seguro de vida. No entanto, a própria regra tem várias exceções.
Compreendendo a regra de transferência por valor
Em teoria, uma regra de transferência por valor é conceitualmente bastante simples, mas deve ser examinada com cuidado para estabelecer quando é aplicável. Apesar do entendimento comum de que a cobertura se aplica a uma forma de pagamento monetário, às vezes nenhuma transferência formal de qualquer tipo precisa ser realizada ou uma consideração tangível deve ser fornecida para violar esta regra. A consideração pode, nesse caso, ser apenas um acordo recíproco de algum tipo, vinculado à transferência da política.
Por exemplo, se dois acionistas de uma empresa de capital fechado fizerem apólices de seguro de vida e se nomearem como beneficiários, o beneficiário do benefício por morte sairá da apólice do parceiro que morrer primeiro enfrentará uma fatura tributária substancial sob a regra de transferência por valor. A regra se aplica aqui porque os dois parceiros provavelmente concordaram em se nomear como beneficiários, introduzindo assim o recebimento da consideração na equação.
