Antes da introdução do imposto sobre transferências, em 1976, os indivíduos ricos eram legalmente capazes de doar dinheiro e legar bens a seus netos, sem pagar impostos federais sobre imóveis. Mas a nova legislação efetivamente fechou a brecha onde as heranças poderiam pular uma geração para evitar a dupla tributação imobiliária.
O que é o GST?
Uma transferência de salto de geração (GST) refere-se à transferência de dinheiro ou propriedade, como presente ou herança, para uma pessoa que esteja duas ou mais gerações abaixo da do concedente. A parte que dá é chamada de "cedente" e o destinatário é conhecido como "pular pessoa". Embora a pessoa que pula muitas vezes seja neta, pode ser qualquer membro da família que não seja cônjuge, que seja pelo menos 37, 5 anos mais novo que o transferidor.
O que é o imposto GST?
O imposto GST é um imposto federal imposto sobre presentes dados a pessoas que pulam, para garantir que os impostos sejam pagos em cada nível de geração e que eles não sejam evitados pelo uso de uma relação de confiança. O imposto é devido apenas quando uma pessoa ignorada recebe quantias que excedem o crédito de imposto sobre imóveis da GST. Felizmente, a maioria das pessoas nunca encontrará o imposto GST por causa do alto limite.
Depois que um cedente excede a isenção, o imposto GST é calculado a uma taxa fixa. O gráfico abaixo mostra as taxas de imposto GST desde 2001.
Principais Takeaways
- Antes da introdução do imposto sobre transferências de geração em geração, em 1976, indivíduos ricos podiam legalmente doar dinheiro e legar bens a seus netos, sem pagar impostos federais sobre propriedades. A nova legislação fechou efetivamente a brecha pela qual as heranças poderiam pular uma geração, a fim de evitar a dupla tributação. Uma transferência de pulo de geração (GST) refere-se à transferência de dinheiro ou propriedade, como presente ou herança, para uma pessoa que é duas ou mais gerações abaixo da do concedente. Embora a pessoa que pulou muitas vezes fosse neta, poderia ser qualquer membro não-cônjuge da família, pois são pelo menos 37, 5 anos mais jovens que o cedente.
| Ano | Taxa de imposto GST |
| 2001 | 55% |
| 2002 | 50% |
| 2003 | 49% |
| 2004 | 48% |
| 2005 | 47% |
| 2006 | 46% |
| 2007 - 2009 | 45% |
| 2010 | 0% |
| 2011 | 35% |
| 2012 | 35% |
| 2013 ou posterior | 40% |
Os GSTs podem ocorrer antes ou depois da morte do cedente, e o imposto GST é calculado quando a transferência de presente ou propriedade é feita. Enquanto vivo, o transferidor pode dar o presente diretamente para a pessoa que está pulando. Porém, após a morte, a vontade do cedente pode estipular que a propriedade é legada a uma pessoa que foge, ou pode exigir ao estabelecimento uma confiança a partir da qual as distribuições serão feitas. O formulário 709 é usado para relatar impostos e transferências de GST pelos quais os impostos federais sobre presentes são devidos.
Saltos diretos vs. indiretos
A tributação de um GST depende se a transferência é um salto direto ou indireto. Um salto direto é uma transferência de propriedade que está sujeita a um imposto sobre imóveis ou doações. Um exemplo de pular direto seria uma avó presentear uma propriedade para um neto. O cedente ou sua propriedade é responsável pelo pagamento do imposto GST por pulos diretos.
Um salto indireto envolve uma transferência que possui etapas intermediárias antes de alcançar uma pessoa que está pulando. Existem dois tipos de pulos indiretos: a rescisão tributável e a distribuição tributável.
Uma rescisão tributável envolve uma pessoa ignorada e uma pessoa não ignorada. Uma pessoa que não pula é o beneficiário principal que receberá a propriedade antes de ser transferida para a pessoa que pula. A transferência para a pessoa que ignora ocorre após a morte de uma pessoa que não ignora - geralmente o filho do transferidor. Como exemplo de rescisão tributável, considere um cedente que estabeleça uma relação de confiança para o filho que gera renda. Após a morte do filho, o restante da propriedade seria repassado ao neto do transferente, momento em que esses ativos estariam sujeitos ao imposto GST.
Uma distribuição tributável refere-se a qualquer distribuição de renda ou propriedade, de uma relação de confiança a uma pessoa ignorada que não esteja sujeita a imposto sobre propriedade ou doação. Se uma avó estabelecesse uma relação de confiança que fizesse pagamentos ao neto, esses pagamentos estariam sujeitos aos impostos de ICMS, que o destinatário é responsável pelo pagamento.
Redução da carga tributária de um herdeiro
Conheça suas isenções
A maioria dos beneficiários evitará o imposto GST porque suas propriedades valerão menos do que o crédito de imposto imobiliário fornecido pelo governo. De 2006 a 2008, cada contribuinte teve direito a uma isenção de US $ 2 milhões; no entanto, a isenção aumentou progressivamente anualmente. A partir de 2018, a isenção individual é de US $ 11.180.000 - mais do que o dobro do ano fiscal anterior. Os casais podem dobrar esses valores para determinar a parte isenta de seu ICMS.
Criar uma confiança de transferência de geração ignorada
Para reduzir os efeitos do imposto GST, os transferentes podem criar uma relação de confiança da dinastia, projetada para evitar ou minimizar os impostos imobiliários a cada transferência geracional. Ao estacionar ativos na relação de confiança e fazer distribuições especificadas para cada geração, a riqueza da relação de confiança não está sujeita a impostos sobre a propriedade, com a passagem de cada geração.
Conclusão
Os impostos de transferência de pulos de geração podem ser complexos e difíceis de navegar, com regras e prazos estritos em relação à linhagem, a elegibilidade de pular pessoas, relatórios de presentes e pagamento de impostos. Um contador ou um advogado pode ajudar a garantir a transferência eficiente e econômica de uma geração para outra.
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