Quando a provisão para pôr do sol, incorporada à revogação gradual do imposto sobre imóveis, começou a aparecer no horizonte, muitos contribuintes ricos fizeram todo o possível para reduzir suas propriedades tributáveis antes que a provisão entrasse em vigor em 2011. Embora, na maioria dos casos, propriedades com um valor de apenas alguns milhões de dólares, em geral, é possível evitar a tributação imobiliária com um planejamento simples; propriedades maiores requerem técnicas mais criativas de planejamento imobiliário.
Muitos tipos diferentes de relações de confiança podem ser usados para atingir várias metas e objetivos de planejamento imobiliário, mas transferir grandes somas de dinheiro ou outros ativos para essas relações de uma só vez pode resultar em responsabilidade por doações. Embora esse dilema possa ser resolvido com o uso de uma aspersão, Crummey Power ou cinco e cinco, não é necessariamente uma solução ideal em muitos casos, por vários motivos. Uma alternativa pode ser estabelecer um tipo especial de confiança, conhecido como intencionalmente defeituoso, concedente (IDGT).
Uma estratégia simples
O IDT é uma relação de confiança irrevogável que foi projetada para que quaisquer ativos ou fundos depositados na relação de confiança não sejam tributáveis ao concedente por doações, propriedades, impostos sobre transferências de geração em geração ou propósitos de confiança. No entanto, o concedente do trust deve pagar o imposto de renda sobre qualquer receita gerada pelos ativos no trust. Esse recurso é essencialmente o que torna a confiança "defeituosa", pois todos os rendimentos, deduções e / ou créditos provenientes da confiança devem ser relatados no 1040 do concedente como se fossem seus. No entanto, como o concedente deve pagar os impostos sobre todos os rendimentos do trust anualmente, os ativos do trust podem crescer isentos de impostos e, assim, evitar a tributação de presente para os beneficiários do concedente.
Para todos os fins práticos, a confiança é invisível para o Internal Revenue Service (IRS). Enquanto os ativos forem vendidos pelo valor justo de mercado, não haverá nenhum ganho reportável, perda ou imposto sobre doações apurado na venda. Também não haverá imposto de renda sobre quaisquer pagamentos pagos ao concedente por uma venda. Mas muitos concedentes optam por converter seus IDGTs em relações de confiança complexas, o que permite que a confiança pague seus próprios impostos. Dessa forma, eles não precisam pagá-los todos os anos.
Que tipo de ativo devo depositar no Trust?
Embora existam muitos tipos diferentes de ativos que podem ser usados para financiar uma relação de confiança defeituosa, os interesses limitados da parceria oferecem descontos a partir de seus valores nominais que aumentam substancialmente a economia de impostos obtida por sua transferência. Para os fins do imposto sobre doações, os ativos principais da parceria limitada não são avaliados pelos seus valores justos de mercado, porque os parceiros limitados têm pouco ou nenhum controle sobre a parceria ou como ela é administrada. Portanto, é dado um desconto de avaliação. Também são concedidos descontos para parcerias privadas que não têm mercado líquido. Esses descontos podem ser de 35 a 45% do valor da parceria.
O que é transferência de riqueza?
Como transferir ativos para o Trust?
Uma das melhores maneiras de transferir ativos para uma IDGT é combinar uma doação modesta na relação de confiança com uma venda parcelada da propriedade. A maneira usual de fazer isso é presentear 10% do ativo e fazer com que a confiança faça pagamentos parcelados dos 90% restantes do ativo.
Frank Newman, um viúvo rico, tem 75 anos e um patrimônio bruto avaliado em mais de US $ 20 milhões. Aproximadamente metade disso está associado a uma parceria limitada e sem liquidez, enquanto o restante é composto por ações, títulos, dinheiro e imóveis. Obviamente, Frank terá uma conta de imposto de propriedade bastante grande, a menos que medidas apropriadas sejam tomadas. Ele gostaria de deixar a maior parte de sua propriedade para seus quatro filhos. Portanto, Frank planeja contratar uma apólice de seguro de vida universal de US $ 5 milhões para cobrir o custo dos impostos imobiliários. Os prêmios anuais para esta apólice custarão aproximadamente US $ 250.000 por ano, mas menos de 20% (US $ 48.000) desse custo (US $ 12.000 de exclusão anual de imposto de presente para cada criança) serão cobertos pela exclusão de imposto de presente. Isso significa que US $ 202.000 do custo do prêmio estarão sujeitos ao imposto sobre presentes a cada ano.
É claro que Frank poderia usar uma parte de sua isenção de crédito unificada a cada ano, mas ele já estabeleceu um acordo de confiança de abrigo de crédito que seria comprometido por essa estratégia. No entanto, ao estabelecer uma relação de confiança da IDGT, Frank pode doar 10% de seus ativos de parceria para uma relação de confiança a uma avaliação muito abaixo do seu valor real. O valor total da parceria é de US $ 9, 5 milhões e, portanto, US $ 950.000 são oferecidos à confiança. Mas esse presente será avaliado em US $ 570.000 após a aplicação do desconto de 40%. Então, os 90% restantes da parceria farão distribuições anuais para o trust. Essas distribuições também receberão o mesmo desconto, reduzindo efetivamente os bens tributáveis de Frank em US $ 3, 8 milhões. A confiança levará a distribuição e a utilizará para fazer um pagamento de juros a Frank e também cobrir o custo dos prêmios de seguro. Se não houver renda suficiente para isso, ativos de confiança adicionais poderão ser vendidos para compensar o déficit.
Frank está agora em uma posição vencedora, independentemente de viver ou morrer. Se o último ocorrer, a confiança será a proprietária da apólice e da parceria, protegendo-os da tributação. Mas se Frank vive, ele conseguiu uma renda adicional de pelo menos US $ 202.000 para pagar seus prêmios de seguro.
A linha inferior
Os IDGTs têm muitos usos, mas uma análise exaustiva de seus benefícios está além do escopo deste artigo. Certas estratégias podem ser empregadas para evitar também o imposto sobre transferências que pula a geração. Aqueles que estão interessados em descobrir mais sobre essas relações de confiança devem aprender sobre todos os fatores a serem considerados no planejamento imobiliário e também devem consultar um advogado qualificado.
