O que é o estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)?
O termo estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS) refere-se a ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Internal Revenue Code (IRC). Uma pequena empresa qualificada é uma empresa C doméstica ativa, cujos ativos brutos - avaliados ao custo original - não excedem US $ 50 milhões e imediatamente após a emissão das ações. Os indivíduos podem receber benefícios fiscais se mantiverem QSBS, desde que atendam a determinados critérios.
Principais Takeaways
- O estoque de pequenas empresas qualificadas refere-se às ações de uma pequena empresa qualificada, conforme definido pelo Internal Revenue Code. O QSBS é tratado favoravelmente para fins de ganhos de capital se o investidor e a empresa atenderem a certos requisitos. Quanto de um incentivo fiscal o investidor receberá depende Os investidores que vendem seus QSBS antes do final do período de retenção exigido podem adiar ganhos de capital investindo os recursos no QSBS de outra empresa.
Noções básicas sobre estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)
O governo federal permite que indivíduos invistam em pequenas empresas de acordo com a Seção 1202 do Internal Revenue Code. Como observado acima, um QSB é qualquer empresa C doméstica ativa cujos ativos não ultrapassem US $ 50 milhões na emissão ou após a emissão de ações. Apenas certos tipos de empresas se enquadram na categoria de uma pequena empresa qualificada. As empresas dos setores de tecnologia, varejo, atacado e manufatura são elegíveis como QSBs, enquanto as do setor de hospitalidade, serviços pessoais, setor financeiro, agricultura e mineração não são.
Um estoque qualificado para pequenas empresas é aquele adquirido de uma pequena empresa após 10 de agosto de 1993. De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de pequenas empresas qualificadas estão isentos de impostos federais. Para reivindicar os benefícios fiscais das ações qualificadas, é necessário aplicar o seguinte:
- O investidor não deve ser uma corporação. O investidor deve ter adquirido as ações na sua emissão original e não no mercado secundário. O investidor deve ter comprado as ações em dinheiro ou propriedade ou aceitado como pagamento por um serviço. detêm as ações há pelo menos cinco anos. Pelo menos 80% dos ativos da empresa emissora devem ser utilizados nas operações de uma ou mais de suas operações ou negócios qualificados.
O tratamento tributário para uma ação QSB depende de quando a ação foi adquirida e por quanto tempo foi mantida. A Lei Protegendo os Americanos contra a Trilha Tributária (Lei PATH) de 2015 permite que os investidores excluam 100% dos ganhos de capital em ações qualificadas de pequenas empresas. A exclusão tem um limite de US $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada das ações - o que for maior. Os ganhos acima desse valor estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 28%.
O estoque qualificado para pequenas empresas pode ser elegível para uma exclusão de ganhos de capital de até 100%.
Além disso, existem requisitos para a exclusão total de imposto mínimo alternativo (AMT) e imposto sobre receita líquida de investimentos (NII). A AMT é normalmente imposta a indivíduos cujas isenções tributárias lhes permitiriam pagar impostos desproporcionalmente baixos para alguém em seu nível de renda. O imposto de renda líquido do investimento é aplicado ao valor mais baixo entre o lucro líquido do investimento de um indivíduo ou o valor do lucro bruto ajustado modificado (MAGI) que excede o limite predeterminado. A seguir, é apresentada uma lista de como as exclusões se aplicam:
- Uma exclusão de 100% dos ganhos de capital da QSBS adquirida após 27 de setembro de 2010. Uma exclusão de 100% dos ganhos de capital se aplica, que também inclui exclusões do imposto AMT e NII. Uma exclusão de 75% dos ganhos de capital da QSBS adquirida entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. No entanto, 7% do ganho está sujeito à AMT. Uma exclusão de mais de 50% dos ganhos de capital da QSBS adquirida entre 11 de agosto de 1993 e 17 de fevereiro de 2009. No entanto, 7% do ganho ganho está sujeito a AMT.
Considerações Especiais
Se alguém investisse US $ 1, 5 milhão em uma startup de tecnologia em 1º de outubro de 2010 e mantivesse esse investimento por cinco anos, poderia vender seu QSBS por até US $ 16, 5 milhões (10 vezes o investimento original de US $ 1, 5 milhão) + US $ 1, 5 milhão, sem dívidas mais-valias fiscais. Uma vez deduzidos o investimento inicial, eles obtêm um ganho de capital de US $ 15 milhões - nenhum dos quais é tributável no imposto de renda federal.
Da mesma forma, um investidor que investisse US $ 500.000 na mesma startup de tecnologia seria capaz de vender suas ações por até US $ 10, 5 milhões (US $ 10 milhões + US $ 500.000), sem imposto sobre ganho de capital de US $ 10 milhões. No entanto, se os recursos provenientes da venda do investidor totalizassem US $ 20 milhões, um imposto sobre ganhos de capital de 28% seria aplicado ao ganho adicional de US $ 10 milhões.
Se um acionista deseja vender suas ações, mas não a mantém pelo período mínimo de cinco anos, a Seção 1045 do IRC permite adiar o ganho reinvestindo o produto da venda dessas ações qualificadas de pequenas empresas em outro QSBS dentro de 60 dias. Isso adia o imposto devido sobre qualquer ganho de capital realizado no QSBS original.
Tipos de estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)
As startups qualificadas e os negócios existentes qualificados que desejam expandir suas operações podem aumentar o capital inicial ou adicional por meio de uma oferta QSBS. Essas empresas também podem usar ações qualificadas para pequenas empresas como forma de pagamento em espécie. Os pagamentos em espécie são freqüentemente usados para compensar os funcionários por seus serviços quando o fluxo de caixa é mínimo. O QSBS também pode ser usado para reter funcionários e como um incentivo para ajudar a empresa a crescer e ter sucesso.
