O que é um arrendamento operacional?
Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite direitos de propriedade do ativo. Os arrendamentos operacionais são contados como financiamento extrapatrimonial, o que significa que um ativo arrendado e passivos associados de pagamentos futuros de aluguel não são incluídos no balanço patrimonial da empresa, para manter baixa a relação dívida / patrimônio. Historicamente, os arrendamentos operacionais permitiram às empresas americanas impedir que bilhões de dólares em ativos e passivos fossem registrados em seus balanços.
De acordo com uma nova regra do FASB (Financial Accounting Standards Board), a partir de 15 de dezembro de 2018, as empresas públicas devem reconhecer todos os arrendamentos mercantis no balanço patrimonial, a menos que tenham menos de 12 meses.
Arrendamento operacional
Entendendo arrendamentos operacionais
O acordo é um arrendamento? Em caso afirmativo, que tipo de arrendamento deveria ser?
Para ser classificado como um arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos segundo os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que o isentam de serem registrados como arrendamento mercantil. As empresas devem testar quatro critérios - testes de "linha clara" - que determinam se os contratos de aluguel devem ser registrados como arrendamento operacional ou de capital. As regras GAAP atuais exigem que as empresas tratem os arrendamentos como arrendamentos de capital se:
- Há uma transferência de propriedade para o arrendatário no final do arrendamento; o arrendamento contém uma opção de compra por negociação; a vida útil do arrendamento excede 75% da vida econômica do ativo; ou, o valor presente (PV) dos pagamentos da locação exceder 90% do valor justo de mercado do ativo.
Se nenhuma dessas condições for atendida, o arrendamento deverá ser classificado como operacional. O Internal Revenue Service (IRS) pode reclassificar um arrendamento operacional como arrendamento de capital para rejeitar os pagamentos do arrendamento como dedução, aumentando assim o lucro tributável e o passivo tributário da empresa.
Que tipos de ativos usam arrendamentos operacionais?
Normalmente, os ativos alugados sob arrendamentos operacionais incluem imóveis, aeronaves e equipamentos com vida útil longa e útil - como veículos, equipamentos de escritório e máquinas específicas do setor.
Diferenças entre arrendamentos operacionais e arrendamentos de capital
Os tratamentos contábeis em US GAAP para arrendamentos operacionais e de capital são diferentes e podem ter um impacto significativo nos impostos das empresas.
Arrendamento operacional
Um arrendamento operacional é tratado como aluguel - os pagamentos do arrendamento são considerados como despesas operacionais. Os ativos arrendados não são registrados no balanço da empresa; são debitados na demonstração do resultado. Portanto, eles afetam o lucro operacional e o lucro líquido. Outras características incluem:
- Propriedade: retida pelo arrendador durante e após o prazo do arrendamento. Opção de compra de barganha: não pode conter uma opção de compra de barganha. Prazo: Menos de 75% da vida econômica estimada do ativo. Valor presente: o PV dos pagamentos da locação é inferior a 90% do valor justo de mercado do ativo. Contabilidade: Sem risco de propriedade. Pagamentos considerados como despesas operacionais; demonstrado na demonstração de resultados (P&L) no balanço patrimonial. Imposto: Locatário considerado como alugando; pagamento de arrendamento tratado como despesa de aluguel. Riscos / benefícios: Direito de uso apenas. Riscos / benefícios permanecem com o arrendador. O locatário paga os custos de manutenção.
Arrendamento de capital
Por outro lado, um arrendamento de capital é mais como um empréstimo de longo prazo, ou propriedade. O ativo é tratado como pertencente ao arrendatário e é registrado no balanço patrimonial. Os arrendamentos de capital são contabilizados como dívida. Eles depreciam com o tempo e incorrem em despesas com juros. Outras características incluem:
- Propriedade: pode ser transferida para o arrendatário no final do prazo do arrendamento. Opção de compra pechincha: Permite que o arrendatário compre um ativo a um valor inferior ao valor justo de mercado. Prazo: igual ou superior a 75% da vida útil estimada do ativo. Valor presente: o PV dos pagamentos da locação é igual ou superior a 90% do custo original do ativo. Contabilidade: Arrendamento considerado como um ativo (ativo arrendado) e passivo (pagamentos de arrendamento). Os pagamentos são mostrados no balanço. Imposto: Como proprietário, o arrendatário reclama despesa de depreciação e despesa de juros. Riscos / benefícios: Transferidos para o arrendatário. O locatário paga manutenção, seguro e impostos.
Principais Takeaways
- Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite direitos de propriedade do ativo. As regras GAAP regem a contabilização de arrendamentos operacionais. Uma nova regra do FASB, a partir de 15 de dezembro de 2018, exige que todos os arrendamentos, a menos que sejam inferiores a 12 meses, sejam reconhecidos no balanço patrimonial.
Qual é o efeito da nova regra do FASB
A partir de 15 de dezembro de 2018, o FASB revisou suas regras que regem a contabilidade de arrendamento mercantil. Mais significativamente, o padrão agora exige que todos os arrendamentos, exceto arrendamentos de curto prazo inferiores a um ano, sejam capitalizados. Outras alterações incluem o seguinte:
- Há uma diferença no teste da linha brilhante que ajuda a determinar se um arrendatário tem ou não o direito de controlar o ativo identificado. Há uma nova definição de custos indiretos que provavelmente resultaria em menos capital indireto capitalizado., para que uma venda ou leaseback ocorra, a transferência do ativo deve atender a certos requisitos de reconhecimento de receita. A nova regra exige um número significativo de novas divulgações de demonstrações contábeis, quantitativas e qualitativas, para ambas as partes.
