Os contadores calculam a depreciação proporcional de um ativo durante o primeiro e o último ano de seu serviço. O IRS estabeleceu a convenção aplicável para depreciação proporcional de ativos, o que representa uma suposição sobre a data em que a propriedade é colocada em serviço ou aposentada. Embora a convenção de meio ano seja o método preferido, outras convenções, como as convenções de meados do mês e do trimestre, são permitidas em determinadas circunstâncias.
No primeiro ano do ativo, a convenção de meio ano produz uma despesa de depreciação mais alta em comparação com as convenções de meio mês ou meio do trimestre, se o ativo for comprado no final do ano. Da mesma forma, a convenção no meio do trimestre produz uma despesa de depreciação mais alta em comparação à convenção no meio do mês, se o ativo for comprado no final do trimestre. Esses relacionamentos se revertem no último ano de serviço de ativos. As convenções aplicáveis afetam apenas o momento da despesa de depreciação; todos os três métodos resultam na mesma depreciação total ao longo da vida útil do ativo.
Considere um ativo que a empresa comprou em 20 de setembro de 2014, ao preço de US $ 6.000, com cinco anos de vida útil depreciada pelo método linear. A empresa possui um ano fiscal encerrado em 31 de dezembro. A despesa anual de depreciação é de US $ 1.200, a depreciação trimestral é de US $ 300 e a depreciação mensal é de US $ 100.
De acordo com a convenção de meio ano, o ativo é considerado colocado em serviço em 1º de julho de 2014, e a despesa de depreciação aplicável para 2014 é calculada em $ 1.200 * 0, 5 = $ 600. De acordo com a convenção do meio do trimestre, o ativo é considerado colocado no meio do terceiro trimestre de 2014 e a despesa de depreciação aplicável é de US $ 300 + US $ 300 * 0, 5 = US $ 450. De acordo com a convenção do meio do mês, a despesa de depreciação em 2014 é de US $ 100 * 3 + US $ 100 * 0, 5 = US $ 350.
No período de 2015 a 2018, a despesa de depreciação nos três métodos é de US $ 1.200. Em 2019, a despesa de depreciação nos termos da convenção do meio do ano é de US $ 600; sob a convenção do meio do trimestre, são US $ 750; e no método do meio do mês, é de US $ 850.
