A principal diferença entre a competência e a contabilidade de caixa está no momento em que as receitas e despesas são reconhecidas. O método de caixa é um reconhecimento mais imediato de receitas e despesas, enquanto o método de competência se concentra nas receitas e despesas antecipadas.
O Método do Dinheiro
A receita é relatada na demonstração do resultado somente quando o dinheiro é recebido. As despesas são registradas apenas quando o dinheiro é pago. O método de caixa é usado principalmente por pequenas empresas e para finanças pessoais.
O método de acumulação
A receita é contabilizada quando é auferida. Normalmente, a receita é registrada antes que qualquer dinheiro mude de mãos. Diferentemente do método de caixa, o método de competência registra a receita quando um produto ou serviço é entregue a um cliente com a expectativa de que o dinheiro será pago no futuro. As despesas de bens e serviços são registradas, apesar de ainda não ter sido pago em dinheiro por essas despesas.
Exemplo de métodos de acumulação e caixa
Digamos que você possua um negócio que vende máquinas. Se você vender US $ 5.000 em máquinas, pelo método de caixa, esse valor não será registrado nos livros até que o cliente entregue o dinheiro ou você receba o cheque. De acordo com o método de competência, os US $ 5.000 são registrados como receita imediatamente quando a venda é feita, mesmo se você receber o dinheiro alguns dias ou semanas depois.
O mesmo princípio se aplica às despesas. Se você receber uma conta de energia elétrica no valor de US $ 1.700, pelo método de caixa, o valor não será adicionado aos livros até que você pague a conta. No entanto, pelo método de competência, os US $ 1.700 são registrados como despesa no dia em que você recebe a fatura.
Vantagens e desvantagens de ambos os métodos
As vantagens do método de caixa incluem sua simplicidade, uma vez que apenas contabiliza dinheiro pago ou recebido. O rastreamento do fluxo de caixa de uma empresa também é mais fácil com o método de caixa.
Uma desvantagem do método de caixa é que ele pode exagerar a saúde de uma empresa rica em dinheiro, mas que possui grandes somas de contas a pagar que excedem em muito o dinheiro dos livros e o atual fluxo de receita da empresa. Um investidor pode concluir que a empresa está lucrando quando, na realidade, está perdendo dinheiro.
A vantagem do método de competência é que ele inclui contas a receber e contas a pagar e, como resultado, é uma imagem mais precisa da rentabilidade de uma empresa, principalmente a longo prazo. A razão para isso é que o método de competência registra todas as receitas quando são auferidas e todas as despesas quando incorridas.
Por exemplo, uma empresa pode ter vendas no trimestre atual que não seriam registradas pelo método de caixa porque a receita não é esperada até o trimestre seguinte. Um investidor pode concluir que a empresa não é lucrativa quando, na realidade, a empresa está indo bem.
A desvantagem do método de competência é que ele não rastreia o fluxo de caixa e, como resultado, pode não ser responsável por uma empresa com uma grande escassez de caixa no curto prazo, apesar de parecer lucrativa no longo prazo. Outra desvantagem do método de competência é que ele pode ser mais complicado de implementar, pois é necessário contabilizar itens como receita não obtida e despesas pré-pagas.
A linha inferior
O método de competência é mais comumente usado por empresas, principalmente empresas de capital aberto. Uma razão para a popularidade do método de competência é que suaviza os ganhos ao longo do tempo, uma vez que contabiliza todas as receitas e despesas à medida que são gerados, em vez de serem registrados de forma intermitente pelo método de caixa. Por exemplo, sob o método de caixa, os varejistas pareceriam extremamente lucrativos no quarto trimestre, pois os consumidores comprariam para a temporada de festas, mas não seriam rentáveis no primeiro trimestre, uma vez que os gastos do consumidor diminuiriam após a corrida do feriado.
Ambos os métodos têm suas vantagens e desvantagens, e cada um mostra apenas parte da saúde financeira de uma empresa. Compreender o método de competência e o fluxo de caixa de uma empresa com o método de caixa é importante ao tomar uma decisão de investimento. Saiba mais sobre as demonstrações financeiras em nosso artigo "O que você precisa saber sobre as demonstrações financeiras".
