O que é um presente fracionário
Um presente fracionário implica uma doação gradual e caritativa de uma obra de arte, a fim de obter o máximo de um incentivo fiscal. Nos Estados Unidos, onde a doação fracionária foi usada por muitas pessoas ricas na década de 2000, a prática foi essencialmente encerrada quando a aprovação da Lei de Proteção à Pensão de 2006 negou muitas das vantagens. Um presente fracionário permite que os doadores realizem uma redução substancial de impostos ao longo de vários anos, mantendo a posse de uma obra de arte. A estrutura fracionária de presentes permite a possibilidade de o incentivo fiscal aumentar em valor à medida que o valor de uma obra de arte doada é apreciado. A chave para esse cálculo foi o fato de que a taxa de imposto sobre ganhos de capital em obras de arte apreciadas é superior à taxa para outros ativos. Além do benefício para indivíduos ricos e colecionadores de arte na forma de uma redução de impostos e a capacidade de reter suas obras de arte, os museus se beneficiaram de um influxo significativo de obras de arte doadas.
Quebrando o presente fracionário
Vários fatores contribuíram para a popularidade das doações fracionárias nos Estados Unidos na década de 2000. Eles incluem um aumento nos preços de obras de arte, uma taxa de imposto de 28% sobre ganhos de capital se essas obras de arte forem vendidas com lucro e o fato de que a taxa de imposto vigente na venda de outros ativos de capital, como ações e imobiliário, ficou em apenas 20%. Cada fator levou indivíduos ricos a doar uma grande quantidade de obras de arte para obter uma dedução do imposto de renda. Como algumas obras de arte eram imensamente valiosas e historicamente significativas, alguns doadores optaram por fazer doações fracionadas de algumas obras, a fim de aumentar sua doação dedutível de caridade por muitos anos, enquanto o valor da obra doada continuou a aumentar em valor.
Presente fracionário na prática
Um presente fracionado de 10% de uma obra de arte permite (mas não exige) que um museu a exiba por até 36 dias por ano. É permitido ao doador fazer uma dedução no valor de 10% do valor avaliado do item naquele ano. A cada ano, o museu pode exibir a obra de arte por períodos proporcionalmente mais longos, embora, na realidade, a obra de arte nunca saia da casa do doador devido ao custo, carga logística e perigo de mover obras de arte valiosas e às vezes frágeis.
Brecha Fracionária para Presentes Fechada
A Seção 1218 da Lei de Proteção de Pensões fez várias mudanças que abordavam o que muitos consideravam uma brecha fiscal. Por exemplo, exigia que qualquer doação fosse concluída nos primeiros dez anos desde a primeira doação ou a morte do doador, caso contrário, quaisquer deduções de caridade seriam recapturadas juntamente com uma multa de 10%. A regra também exigia que o doado tomasse posse do item doado e congelaria o valor de qualquer dedução de caridade no momento em que foi doado pela primeira vez. Anteriormente, o doador podia deduzir o valor justo de mercado de cada doação.
