O seguro de vida fornece proteção financeira para milhões de pessoas na América e no mundo. Nem todas as políticas de vida são adquiridas por indivíduos; Muitas empresas e outras instituições também usam o seguro de vida para vários propósitos, como para fornecer liquidez. Mas as regras que pertencem à propriedade corporativa do seguro de vida são um pouco mais complexas do que as políticas individuais ou de grupo. Este artigo examina a história, a finalidade e a tributação do seguro de vida de propriedade corporativa (COLI) na América.
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Natureza e finalidade do COLI Como o nome indica, o COLI se refere ao seguro de vida que é adquirido por uma corporação para uso próprio. A empresa é o beneficiário total ou parcial da apólice e um funcionário ou grupo de funcionários, proprietário ou devedor é listado como segurado (s). Fundamentalmente, o COLI difere das apólices de seguro de vida em grupo que geralmente são oferecidas à maioria ou a todos os funcionários de uma empresa, porque esse tipo de seguro é projetado para proteger os funcionários e suas famílias, e não a própria empresa. O COLI pode ser estruturado de muitas maneiras diferentes para alcançar muitos objetivos diferentes. Um dos mais comuns é o financiamento de certos tipos de planos não qualificados, como uma apólice de seguro de vida que permite que a empresa recupere seus gastos com prêmios, nomeando-se como beneficiária do valor do prêmio pago, com o o restante vai para o funcionário segurado da apólice. Outras formas da COLI incluem o seguro de vida de pessoa-chave que paga à empresa um benefício por morte com a morte de um funcionário-chave e acordos de compra e venda que financiam a compra de um parceiro falecido ou proprietário de uma empresa. Em muitos casos, o benefício por morte é usado para comprar parte ou a totalidade das ações da empresa pertencentes ao falecido (como em empresas de capital fechado). O COLI também é frequentemente usado como um meio de recuperar o custo de financiamento de vários tipos de benefícios a empregados.
História da COLI A COLI existe de uma forma ou de outra há mais de 100 anos; seu apelido como seguro de "camponês morto" se origina na Rússia do século XIX, onde servos feudais eram comprados e vendidos como propriedade pelos ricos. Membros da classe dominante podiam "comprar" servos mortos que haviam sido contados em ofensas anteriores de seus ex-proprietários em um esforço mórbido para obter garantias para obter empréstimos. As empresas usaram o COLI nos Estados Unidos, 100 anos depois, para explorar uma brecha no Internal Revenue Code que permitia uma forma de arbitragem tributária, em que o proprietário de uma apólice de seguro de vida poderia obter grandes empréstimos do valor em dinheiro da apólice e pagar juros dedutíveis nos pagamentos de volta à apólice, que por sua vez não eram contabilizados como receita para o proprietário da apólice. O Internal Revenue Service (IRS) acabou limitando essa brecha a US $ 50.000 em valor em dinheiro por apólice, mas o uso do COLI como abrigo fiscal continuou na década de 1980, quando muitas empresas compravam apólices para um grande número de funcionários de nível mais baixo (geralmente sem conhecimento e / ou consentimento) e, em seguida, contrai empréstimos com os valores em dinheiro dessas políticas. As deduções fiscais recebidas pelas empresas eram muitas vezes superiores ao custo real dos prêmios pagos. Além disso, a empresa coletaria o benefício de morte da apólice se o empregado morresse, deixando pouco ou nada para a família ou propriedade do empregado. Os anos 90 viram o fim de grande parte dessa atividade, pois o IRS reprimiu essas práticas nos tribunais fiscais e ganhou decisões mais favoráveis.
Lei tributária atual para o COLI As regras tributárias relativas ao COLI são bastante complexas e também variam um pouco de um estado para outro, em alguns casos. O seguro de vida é um dos veículos com mais vantagens fiscais existentes; o benefício por morte de qualquer apólice de vida é sempre isento de impostos para apólices individuais e de grupo. No entanto, isso nem sempre é verdade para políticas pertencentes a empresas. Em um esforço para limitar a sonegação de impostos corporativos através do uso do COLI, essas políticas agora devem atender a vários critérios para manter seu status de vantagem tributária:
- As apólices da COLI só podem ser adquiridas no terço mais remunerado dos empregados.Qualquer funcionário nomeado como segurado em uma apólice da COLI deve receber uma notificação por escrito antes da compra da apólice da intenção da empresa de garantir o funcionário e também a quantidade de cobertura. o funcionário também deve receber uma notificação por escrito se a empresa for um beneficiário parcial ou total da apólice.
Há dois casos em que essas notificações não são necessárias para que a empresa receba um benefício por morte isento de impostos. A primeira é quando um funcionário segurado morre e trabalhava para o empregador a qualquer momento no ano anterior. (Esta regra impede que as empresas continuem mantendo políticas por tempo indeterminado com ex-trabalhadores que não são mais empregados pela empresa.) A outra se aplica a diretores e funcionários altamente remunerados; qualquer benefício por morte pago com a morte desse tipo de funcionário também está isento de impostos. Mas o dinheiro que é colocado dentro das políticas de valor em dinheiro pelas empresas cresce diferido dos impostos, assim como para os indivíduos. No entanto, a questão de saber se as famílias do segurado ou outros beneficiários de alguns tipos de apólices do COLI poderiam receber benefícios por morte isentos de impostos também foram objeto de litígios. Inicialmente, o IRS desaprovou o status de isenção de impostos desse benefício, eventualmente se retratou e permitiu que as apólices fossem pagas sem tributação para famílias e outros herdeiros, embora tenha declarado que considerava que o benefício por morte neste caso deveria ser tributável de acordo com sua interpretação das leis tributárias.
Conclusão O seguro de vida de propriedade corporativa é usado pelas empresas para atingir muitos tipos de objetivos, e suas regras e impostos são tópicos complexos que estão sujeitos à interpretação em alguns casos. Para mais informações sobre este tópico, consulte seu consultor financeiro.
