O que é risco de detecção?
Risco de detecção é a chance de um auditor não encontrar distorções relevantes existentes nas demonstrações financeiras de uma entidade. Essas distorções podem ser causadas por fraude ou erro. Os auditores usam procedimentos de auditoria para detectar essas distorções, mas devido à natureza desses procedimentos, sempre haverá algum risco de detecção. Por exemplo, algumas vezes os auditores coletam uma amostra de um certo tipo de transação da empresa, porque examinar todas as transações é impraticável. Aumentar o tamanho da amostra pode reduzir o risco de detecção, mas sempre haverá algum risco. O risco de detecção é um dos três elementos que compreendem o risco de auditoria, sendo os outros dois riscos inerentes e risco de controle.
Principais Takeaways
- O risco de detecção ocorre quando o auditor perde distorções relevantes nas demonstrações contábeis. O risco de detecção, o risco inerente e o risco de controle compreendem o risco de auditoria.
Entendendo o risco de detecção
O risco de detecção pode ocorrer em níveis inaceitáveis quando um auditor falha na implementação dos procedimentos de auditoria corretos ou implementa os procedimentos corretos incorretamente. É importante que os auditores avaliem o controle e os riscos inerentes e depois atribuam o risco de detecção para elevar o risco total da auditoria a um nível aceitável. No entanto, é improvável que um auditor possa eliminar completamente o risco de detecção, simplesmente porque a maioria dos auditores nunca examinará todas as transações em uma demonstração financeira. Em vez disso, os auditores devem procurar manter o risco de detecção em um nível aceitável.
Os três principais componentes do risco de detecção incluem 1) a aplicação incorreta de um procedimento de auditoria, por exemplo, quando um auditor aplica a proporção incorreta ao procedimento de utilização de índices para avaliar a precisão do valor de face de um saldo da conta; 2) escolher um método de teste de auditoria que não seja adequado para o tipo de conta financeira que está sendo auditada, por exemplo, testar a precisão da fatura em vez de ocorrências de vendas específicas; e 3) interpretar mal os resultados da auditoria ou apenas avaliar os resultados incorretamente.
Um erro comum que os auditores cometem é concluir que uma distorção detectada é trivial. Às vezes, uma distorção trivial em uma unidade da empresa pode se tornar material quando agregada em várias unidades de negócios, causando um impacto significativo nas demonstrações financeiras da empresa. O risco de detecção pode ser maior em regiões onde os órgãos reguladores são relativamente ineficazes.
Os procedimentos de auditoria usados para minimizar o risco de detecção incluem:
- Teste de classificação: usado para determinar se as transações foram classificadas corretamente. Teste de completude: usado para examinar se alguma transação está faltando nos registros contábeis. Um auditor pode revisar os extratos bancários de um cliente, por exemplo, para determinar se os pagamentos aos fornecedores não foram registrados. Teste de avaliação: usado para testar se o valor dos ativos e passivos nos livros da empresa é preciso. Teste de ocorrência: usado para determinar se as transações registradas realmente ocorreram. Esse teste pode envolver o exame de faturas específicas listadas no razão de vendas, bem como na documentação do pedido e da remessa do cliente.
Exemplo de um risco de detecção
Um exemplo de risco de detecção durante um procedimento comum de auditoria pode envolver a investigação se as faturas listadas nas contas a pagar realmente ainda não foram pagas. Você implementa o procedimento e determina com precisão que o saldo de contas a pagar não contém distorções. No entanto, você esquece de testar a segregação de tarefas entre a pessoa que atualiza os arquivos do fornecedor nos quais essas faturas são registradas como pagas e a pessoa que processa os pagamentos. Isso faz com que você interprete os resultados incorretamente e aumenta o risco de detecção.
