O que é um ativo fiscal diferido?
Os itens no balanço de uma empresa que podem ser usados para reduzir o lucro tributável no futuro são chamados de ativos por impostos diferidos. A situação pode ocorrer quando uma empresa paga impostos em excesso ou paga impostos antecipadamente em seu balanço. Esses impostos são eventualmente devolvidos aos negócios na forma de isenção de impostos. Portanto, o pagamento em excesso é considerado um ativo para a empresa. Um ativo de imposto diferido é o oposto de um passivo de imposto diferido, que pode aumentar o valor do imposto de renda devido por uma empresa.
Ativo fiscal diferido
Noções básicas sobre ativos por impostos diferidos
Os impostos diferidos ativos geralmente são criados devido a impostos pagos ou transportados, mas ainda não reconhecidos na demonstração do resultado. Por exemplo, ativos fiscais diferidos podem ser criados devido às autoridades fiscais que reconhecem receitas ou despesas em momentos diferentes dos de um padrão contábil. Esse ativo ajuda a reduzir o passivo fiscal futuro da empresa. É importante observar que um ativo fiscal diferido é reconhecido apenas quando se espera que a diferença entre o valor de perda ou a depreciação do ativo compense os lucros futuros.
Principais Takeaways
- Um ativo fiscal diferido é um item no balanço patrimonial que resulta de pagamento em excesso ou pagamento antecipado de impostos. É o oposto de um passivo fiscal diferido, que representa o imposto de renda devido. e regras contábeis ou quando houver uma transferência de prejuízos fiscais. A partir de 2018, a maioria das empresas pode transportar um ativo fiscal diferido indefinidamente.
Um ativo fiscal diferido pode conceitualmente ser comparado a aluguel pago antecipadamente ou prêmios de seguro reembolsáveis; embora a empresa não tenha mais dinheiro disponível, ela possui um valor comparável e isso deve ser refletido em suas demonstrações financeiras.
Como surgem os impostos diferidos
O exemplo mais simples de um ativo fiscal diferido é a transferência de perdas. Se uma empresa incorre em uma perda em um exercício financeiro, geralmente tem o direito de usá-la para reduzir seu lucro tributável nos anos seguintes: nesse sentido, a perda é um ativo.
Outro cenário em que ativos fiscais diferidos surgem é quando existe uma diferença entre as regras contábeis e as tributárias. Por exemplo, os impostos diferidos existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado antes de serem reconhecidas pelas autoridades fiscais ou quando a receita está sujeita a impostos antes de ser tributável na demonstração do resultado. Como as regras fiscais para ativos e / ou passivos são diferentes, existe uma oportunidade para a criação de um ativo fiscal diferido.
Exemplo prático de cálculo de ativos por impostos diferidos
Uma empresa de fabricação de computadores estima, com base na experiência anterior, que a probabilidade de um computador ser devolvido para reparos em garantia no próximo ano é de 2% da produção total. Se a receita total da empresa no primeiro ano for de US $ 3.000 e a despesa de garantia em seus livros for de US $ 60 (2% x US $ 3.000), a receita tributável da empresa será de US $ 2.940. No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permite que as empresas deduzam as despesas com base nas garantias esperadas; portanto, a empresa é obrigada a pagar impostos sobre os US $ 3.000.
Se a taxa de imposto da empresa for de 30%, a diferença de US $ 18 (US $ 60 x 30%) entre os impostos devidos na demonstração de resultados e os impostos reais pagos às autoridades fiscais é um ativo tributário diferido.
Considerações importantes para ativos por impostos diferidos
Existem algumas características importantes dos ativos por impostos diferidos a serem considerados. Primeiro, a partir do ano fiscal de 2018, eles podem ser transportados indefinidamente para a maioria das empresas, mas não podem mais ser transportados de volta.
A segunda coisa a considerar é como as taxas de imposto afetam o valor dos ativos por impostos diferidos. Se a alíquota subir, isso funcionará a favor da empresa, porque os valores dos ativos também aumentam, proporcionando, portanto, uma maior proteção para uma renda maior. Mas se a taxa de imposto cair, o valor do ativo fiscal também diminui. Isso significa que a empresa pode não conseguir usar todo o benefício antes da data de vencimento.
