O que é um contribuinte com base em dinheiro?
Um contribuinte com base no caixa é um contribuinte que informa as receitas e deduções no ano em que são realmente pagas ou recebidas. Os contribuintes em regime de caixa não podem declarar recebíveis como receita, nem deduzir notas promissórias como pagamentos.
Entendendo o contribuinte da base de caixa
Todos os contribuintes individuais e empresariais são obrigados a pagar impostos sobre seus rendimentos todos os anos. Um método contábil consistente deve ser usado para relatar rendimentos e impostos para qualquer ano fiscal. Os dois métodos contábeis utilizados pelos contribuintes no relatório de receitas são o regime de competência e o método de caixa. Os contribuintes que usam o método de competência devem declarar receita no ano em que são auferidos e não recebidos. Da mesma forma, as despesas devem ser deduzidas no ano em que são incorridas, não quitadas ou liquidadas.
Principais Takeaways
- Um contribuinte com base no caixa informa as receitas e deduções no ano em que são efetivamente pagos ou recebidos.
Um contribuinte com base no caixa, por outro lado, informa a renda no ano em que é recebida, independentemente de quando foi realmente auferida. Basicamente, todos os itens de renda que são efetivamente ou construtivamente recebidos durante o ano fiscal são incluídos na receita bruta do contribuinte. Se o contribuinte recebe bens e serviços, ele deve incluir o valor justo de mercado (FMV) na receita. De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), a receita é recebida construtivamente quando um valor é creditado na conta do contribuinte ou disponibilizado a ele sem restrições, independentemente de ele ter posse dos fundos. se um agente estiver autorizado a receber renda em nome de uma entidade contribuinte, considera-se que o contribuinte recebeu o dinheiro quando o agente o recebe. Além disso, um funcionário que recebeu um cheque de pagamento no final de um ano deve reportá-lo como receita naquele ano, mesmo que não tenha depositado o cheque até o ano seguinte.
Um contribuinte com base no caixa deduz as despesas no ano em que são pagas, o que não é necessariamente o ano em que foram incorridas. No entanto, as despesas pagas antecipadamente não podem ser deduzidas; em vez disso, o IRS permite que o contribuinte capitalize certos custos. As despesas pagas antecipadamente são dedutíveis apenas no ano em que se aplicam, a menos que as despesas se qualifiquem para a regra de 12 meses, segundo a qual um contribuinte não é obrigado a capitalizar valores pagos para criar certos direitos ou benefícios para o contribuinte.
Embora os contribuintes possam escolher qualquer método de declaração de impostos a seu critério, existem algumas entidades proibidas de usar o método de caixa. Esses contribuintes incluem:
- Uma empresa (que não seja uma empresa S) com receita bruta média anual superior a US $ 25 milhões; uma parceria com uma empresa (que não seja uma empresa S) como parceira; e com a parceria possuindo receita bruta anual média superior a US $ 25 milhões; comércio agrícola ou negócios. (No entanto, certas empresas (exceto empresas S) e parcerias que possuem um parceiro, devem usar um método de competência para seus negócios agrícolas.
Os seguintes contribuintes não estão proibidos de usar o método de relatório em dinheiro:
- Qualquer empresa ou parceria que tenha uma receita bruta média anual de US $ 25 milhões ou menos para cada ano fiscal anterior a partir de 1985; engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria) e; (2) cujas ações sejam de propriedade substancial de funcionários ou prestadores de serviços atuais ou aposentados ou de suas propriedades.
