O que é um método de locação capitalizada?
O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança uma obrigação de arrendamento da empresa como um ativo no balanço patrimonial. Se o contrato de arrendamento atender a pelo menos um dos quatro critérios fornecidos pelo FASB (Financial Accounting Standards Board), o arrendamento é capitalizado, o que significa que o arrendatário (a empresa que aluga o ativo de outro) reconhece a despesa de depreciação e a despesa de juros em O arrendamento.
Enquanto um arrendamento operacional gasta os pagamentos imediatamente, um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa. Em essência, um arrendamento mercantil é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um arrendamento verdadeiro de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Principais Takeaways
- O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança uma obrigação de arrendamento da empresa como um ativo no balanço patrimonial. Um arrendatário deve capitalizar um ativo arrendado se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira. (FASB). Um arrendamento operacional gasta os pagamentos imediatamente, mas um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa.
Como funciona o método de locação capitalizada
Quando um arrendamento é capitalizado, o arrendatário cria uma conta do ativo para o item arrendado, e o valor do ativo no balanço patrimonial é o menor entre o valor justo de mercado ou o valor presente dos pagamentos do arrendamento. O arrendatário também lança uma obrigação de arrendamento na seção do passivo do balanço pelo mesmo valor em dólar que o ativo. Com o tempo, o ativo arrendado é depreciado e o valor contábil diminui.
Exemplo de quando capitalizar ativos
Um arrendatário deve capitalizar um ativo arrendado se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB). Um ativo deve ser capitalizado se:
- O arrendatário ganha automaticamente a propriedade do ativo no final do arrendamento. O arrendatário pode comprar o ativo a um preço de pechincha no final do arrendamento. O arrendamento é executado por 75% ou mais da vida útil do ativo. os pagamentos do arrendamento mercantil representam pelo menos 90% do valor justo de mercado do ativo quando o arrendamento é criado.
Um arrendamento mercantil significa que um ativo e um passivo são lançados nos registros contábeis.
Exemplo de como funciona um arrendamento capitalizado
Suponha, por exemplo, que uma empresa tenha uma obrigação de arrendamento de US $ 540.000 por cinco anos com uma taxa de juros de 10%. A empresa deve fazer cinco pagamentos de US $ 90.000, e esses pagamentos são compostos tanto pelos pagamentos de juros quanto pelos principais. Os pagamentos de juros são 10% do saldo do arrendamento e o restante de cada pagamento paga o saldo do principal.
A despesa com juros do primeiro ano é de US $ 54.000 (US $ 540.000 x 0, 1), e os outros US $ 36.000 do pagamento reduzem o valor principal do arrendamento. O cronograma de amortização da obrigação de arrendamento reduz a obrigação de arrendamento de US $ 540.000 em US $ 36.000, para que a obrigação para o segundo ano seja de US $ 504.000. A despesa total de arrendamento de capital é de US $ 54.000 em despesa de juros, mais US $ 36.000 em despesa de amortização de arrendamento, totalizando US $ 90.000.
Considerações Especiais
Esse tratamento contábil altera alguns índices financeiros importantes usados pelos analistas. Por exemplo, os analistas usam a proporção do passivo circulante dividido pela dívida total para avaliar a porcentagem da dívida total da empresa que deve ser paga dentro de 12 meses. Como um arrendamento capitalizado aumenta o passivo, a obrigação do arrendamento altera esse índice, o que também pode mudar a opinião dos analistas sobre as ações da empresa.
