DEFINIÇÃO DO VALOR RECONHECIDO
O valor reconhecido, para fins fiscais, é a renda tributável que você recebe ou a perda dedutível em que incorre, que deve ser relatada em sua declaração de imposto e sobre a qual você deve pagar impostos.
QUANTIDADE Quantidade Reconhecida
Quando você vende sua propriedade, o valor realizado é o preço de venda que você recebe menos custos de venda pagos; e o valor reconhecido é o valor realizado menos sua base ajustada na propriedade. Você base ajustada é o preço de compra original mais os custos de quaisquer melhorias que você fez. O valor realizado quando você presta serviços é a compensação que recebe por seus serviços, menos as despesas de marketing incorridas para conseguir o cliente. O valor reconhecido é o valor realizado menos os custos comerciais incorridos para prestar os serviços.
Montante reconhecido para fins fiscais
O valor reconhecido para fins fiscais é determinado pelo Internal Revenue Code (IRC). Suponha que você comprou uma guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por US $ 50.000, gastou US $ 10.000 em reforma e pagou US $ 2.000 em comissões e taxas para vendê-lo em leilão por US $ 100.000. Os US $ 100.000 que você recebe da venda são seus rendimentos. As vendas de US $ 100.000, menos os custos de US $ 2.000 incorridos para vender a guitarra, são o valor realizado. Seu valor de US $ 98.000 realizado menos sua base de custo de US $ 50.000, ajustada por US $ 10.000 de melhorias, é o seu valor de US $ 38.000 reconhecido. O valor reconhecido de US $ 38.000 é o ganho que você usará para determinar o valor do imposto devido na venda. Você faz isso multiplicando o valor de US $ 38.000 reconhecido pela sua taxa de ganhos de capital. Supondo que sua taxa de ganhos de capital de longo prazo seja plana em 20%, o imposto que você deve é de US $ 7.600.
Não reconhecimento do valor realizado
O IRC determina se e quanto você reconhece como receita tributável ou perda dedutível. Seções do IRC conhecidas como “provisões para não reconhecimento” isentam receita ou perda selecionada do reconhecimento. Um exemplo bem conhecido é o ganho com títulos isentos de impostos. As disposições de não reconhecimento também isentam as transações selecionadas do reconhecimento. Um exemplo bem conhecido é a venda da sua residência principal. Aqui está como isso funciona. Suponha que, depois de subtrair as despesas de venda, você receba US $ 1.000.000 da venda de uma casa. Se você comprou a casa por US $ 300.000, deve reconhecer um ganho de capital de US $ 700.000. No entanto, se a casa que você vendeu era sua residência principal, a exclusão do ganho na venda da casa isenta até US $ 250.000 do ganho se você for solteiro e até US $ 500.000 do ganho se for casado. A exclusão reduz o valor reconhecido de US $ 700.000 para US $ 450.000 se você for solteiro e para US $ 200.000 se for casado.
Diferimento do Valor Reconhecido
O IRC também determina quando um valor é reconhecido. Seções do IRC conhecidas como "provisões de diferimento" adiam o reconhecimento do ganho para um momento posterior. O adiamento é realizado adicionando o ganho da propriedade que você vendeu à base da propriedade que você adquiriu. Dessa forma, a responsabilidade tributária pelo ganho é diferida até que a propriedade seja posteriormente alienada em uma venda tributável. Digamos que você transfira um imóvel alugado no valor de US $ 600.000 e, em troca, receba um imóvel alugado no valor de US $ 500.000 e um ganho realizado de US $ 100.000. Esta é uma troca do tipo. Uma provisão de diferimento adia o reconhecimento do seu ganho realizado. O ganho realizado de US $ 100.000 é adicionado à base do imóvel alugado que você adquiriu na troca. O ganho não será reconhecido até que você mais tarde alienar o imóvel alugado em uma venda tributável. Outra provisão de diferimento conhecida como “conversão involuntária” permite que você adie o reconhecimento de ganhos obtidos com recursos do seguro que excedam o valor da propriedade que você perdeu em um incêndio ou inundação, desde que você use o produto do seguro para comprar bens de substituição. O ganho realizado é adicionado à base da propriedade de substituição e não é reconhecido até que você mais tarde descarte a propriedade de substituição em uma venda tributável.
Quantia reconhecida para fins de relatório financeiro de acordo com os PCGA
Até agora, este artigo concentrou-se no valor reconhecido para fins fiscais no IRC. No entanto, os valores também são reconhecidos para fins de relatório financeiro de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). É provável que o valor reconhecido para fins fiscais seja diferente do que para fins de relatórios financeiros, porque o IRC e o GAAP usam métodos contábeis diferentes para determiná-lo. O IRC, usando a contabilidade de caixa, reconhece os valores como receita quando são recebidos e como despesa quando são pagos. O GAAP, usando a contabilidade de competência, reconhece os valores como receita quando são auferidos e como despesas quando incorridos. Isso significa que o IRC e o GAAP reconhecerão os mesmos valores em momentos diferentes. Por exemplo, suponha que uma empresa faça duas vendas. Na primeira venda, o cliente paga US $ 80 por mercadorias em dezembro de 2017 e a Companhia entrega as mercadorias em fevereiro de 2018. Na segunda venda, a Companhia entrega mercadorias a crédito em dezembro de 2017 e o cliente paga US $ 100 por elas em fevereiro de 2018. Para fins contábeis e fiscais, o valor reconhecido é de US $ 80 pagos em dezembro na primeira venda e US $ 100 pagos em fevereiro na segunda venda. Para fins de contabilidade de exercício e relatório financeiro, o valor reconhecido é de US $ 100 ganhos em dezembro na segunda venda e US $ 80 ganhos em fevereiro na primeira venda.
Diferenças temporárias e permanentes no valor reconhecido
O exemplo acima mostra como o tempo de reconhecimento pode diferir entre os dois métodos. Algumas vezes essas diferenças são permanentes e outras são temporárias. No exemplo acima, as diferenças são temporárias, pois, em fevereiro de 2018, os dois métodos reconheceram US $ 180 para as duas vendas. No entanto, em 2017, US $ 80 para a primeira venda e US $ 0 para a segunda venda foram reconhecidos como receita tributável na declaração de imposto de renda da empresa em 2017, enquanto US $ 0 foram reconhecidos para a primeira venda e US $ 100 para a segunda venda nas demonstrações financeiras da empresa em 2017. A reconciliação de diferenças temporárias requer ajustes contábeis complicados de acordo com os GAAP. Esses ajustes são conhecidos como alocações de imposto de renda entre períodos e as diferenças temporárias descritas são relatadas nas demonstrações financeiras da empresa como ativos de imposto de renda diferido ou passivos de imposto de renda diferido.
