O que é um item de preferência de imposto?
Um item de preferência de imposto é um tipo de renda, normalmente recebida sem impostos, que pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT) para os contribuintes. Os itens de preferência tributária incluem juros sobre títulos municipais de atividades privadas, exclusões qualificadas para ações de pequenas empresas e custos intangíveis excedentes de perfuração de petróleo e gás - se o valor desses itens exceder 40% da receita da AMT. o valor da renda da AMT na fórmula de imposto do IRS.
Noções básicas sobre itens de preferência de imposto
O imposto mínimo alternativo (AMT) é o menor imposto que um indivíduo ou empresa deve pagar após todas as exclusões, créditos e deduções elegíveis terem sido realizados. A AMT é uma alternativa obrigatória de imposto complementar ao imposto de renda padrão. Ele usa muitas deduções discriminadas em comum e, portanto, afeta os ganhadores de alta renda principalmente porque elimina muitas dessas deduções. Um contribuinte que fizer mais do que o valor da isenção da AMT e usar as deduções deve calcular seus impostos duas vezes - um cálculo para o imposto de renda regular e outro para a AMT - indivíduos que possuem uma renda bruta ajustada superior à isenção (US $ 71.700 para único / chefe de família e US $ 111.700 para declaração conjugal em conjunto, a partir de 2019) devem calcular a AMT e pagar o mais alto dos dois impostos calculados.
Os itens que devem ser incluídos ao calcular o imposto mínimo alternativo são chamados de itens de preferência de imposto. O item de preferência de imposto é a renda que sujeita um indivíduo à AMT e é tratado de maneira diferente para fins regulares de imposto e AMT - é excluído no cálculo do passivo tributário comum, mas é incluído no cálculo do passivo para o imposto mínimo alternativo. Assim, um item de preferência de imposto seria dedutível em circunstâncias normais, mas não é para fins do imposto mínimo alternativo. Se o valor dos itens de preferência de imposto exceder uma certa porcentagem da renda do contribuinte, o contribuinte deverá adicioná-lo ao seu lucro tributável para calcular o valor do imposto devido, criando assim uma nota fiscal mais alta. Para calcular o AMT, calcule o lucro tributável da maneira usual e adicione itens de preferência para fins fiscais mínimos. Os itens de preferência de impostos incluem:
- Deduções por depreciação / exaustão aceleradaRendimento líquido de propriedades de petróleo e gásExcessos custos de perfuração intangíveisInteresse em títulos de atividade privada especiais reduzidos por qualquer dedução (não permitida no cálculo do imposto regular) que seria permitida se esse interesse fosse incluído na receita bruta Exclusão qualificada para pequenas empresas Ganhos de capital com o exercício de opções sobre açõesCréditos de imposto sobre investimentos
Como a própria AMT, os itens de preferência de imposto são projetados para impedir que contribuintes de alta renda evitem muito imposto de renda participando de determinadas atividades. Por exemplo, investidores que possuem títulos de atividade privada (PAB) emitidos após agosto de 1986 devem declarar todos os rendimentos recebidos desses títulos, menos as despesas de investimento.Esta regra, portanto, impede que os contribuintes protejam todos os seus rendimentos de investimentos neste tipo de emissão de títulos.
Principais Takeaways
- Itens de preferência de imposto são casos especiais de receita recebidos que podem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT foi projetada para impedir que determinados contribuintes escapem de sua parte justa da obrigação tributária por meio de incentivos fiscais, como em itens preferenciais. itens preferenciais podem incluir receita líquida de depósitos de petróleo e gás, deduções de depreciação acelerada, exercício de opções de ações e créditos de imposto sobre investimentos, entre outros.
Calculando AMT
Para determinar se eles devem a AMT, os indivíduos podem usar software tributário que faz o cálculo automaticamente ou podem preencher o Formulário 6251 do IRS. Este formulário leva em consideração despesas médicas, juros de hipotecas residenciais e várias outras deduções diversas para ajudar os arquivadores de impostos a determinar se suas deduções ultrapassaram um limite geral estabelecido pelo IRS.
O formulário também solicita informações sobre certos tipos de renda, como reembolso de impostos, juros de investimento e juros de títulos de atividade privada, bem como números correspondentes a ganhos ou perdas de capital relacionados à alienação de bens. O IRS possui fórmulas específicas para determinar qual parte dessas receitas e deduções os registradores de impostos precisam anotar no Formulário 6251 e usa outro conjunto de fórmulas para determinar como esses números levam à AMTI.
