O QUE É Arranjos de Acomodação de Intercâmbio Qualificado
Um acordo qualificado de acomodação de câmbio é uma estratégia tributária em que uma terceira parte, conhecida como parte da acomodação, detém temporariamente a propriedade renunciada ou substituída por um investidor imobiliário.
REPARTIÇÃO DE ACORDOS DE ALOJAMENTO DE INTERCÂMBIO QUALIFICADO
Um acordo de acomodação de troca qualificado permite que os investidores cumpram a seção 1031 do Internal Revenue Code, que permite que os investidores adiem a realização de um ganho ou perda de capital na venda de imóveis, desde que a propriedade abandonada seja substituída por uma propriedade do tipo. Também conhecida como troca 1031, essa transação é uma troca diferida de impostos que permite a alienação de um ativo e a aquisição de outro ativo similar sem gerar um passivo tributário com a venda do primeiro ativo. Os acordos de acomodação qualificada em bolsa, embora ainda sujeitem os investidores a diretrizes rígidas para a venda e compra de imóveis do mesmo tipo, aumentam a flexibilidade no momento das vendas e simplificam as qualificações para o diferimento de impostos.
Implicações fiscais de acomodações de câmbio qualificadas
Esta estratégia foi reconhecida pelo IRS em 2000, mas anteriormente estava em uso por muitos anos. A aprovação do procedimento pelo IRS e o estabelecimento de diretrizes de qualificação específicas tornaram a conformidade do investidor com as regras de câmbio 1031 mais simples. Como o objetivo de tais transações era manter uma propriedade temporariamente, elas também eram conhecidas como transações de armazém. Até a aprovação da legislação tributária em dezembro de 2017, isso poderia incluir a troca de uma empresa por outra ou de uma propriedade tangível, como obras de arte ou equipamentos pesados, por outra. Essa troca, desde a reforma tributária de 2017, é permitida apenas para uma propriedade de investimento imobiliário com uma propriedade do tipo e deve ser para imóveis mantidos para investimento ou para uso produtivo em um comércio ou negócio localizado nos Estados Unidos.
Embora o imposto seja diferido e nenhum ganho ou perda seja reconhecido, a troca 1031 deve ser relatada no Formulário 8824, Trocas do mesmo tipo. As instruções do formulário 8824 explicam como relatar os detalhes da troca 1031. A Seção 1031 permite que um investidor dê ou receba dinheiro, passivos ou outros bens que não sejam do tipo similar aos imóveis trocados. Dinheiro, passivos ou outras propriedades que não são do tipo similar e que são dadas ou recebidas em uma troca 1031 são chamadas de inicialização. A inicialização aciona ganhos ou perdas tributáveis no ano da troca. O valor tributável não diferido pela Seção 1031 é o valor da inicialização. O valor tributável que é diferido pela Seção 1031 é o ganho ou perda de capital nos bens imóveis trocados. O ganho reconhecido porque a inicialização foi recebida é relatado no Formulário 8949, Anexo D no Formulário 1040 ou Formulário 4797, conforme aplicável. Se a depreciação precisar ser recapturada, esse ganho reconhecido poderá ter que ser reportado como receita comum.
