O que são testes de participação material?
Os testes de participação material são um conjunto de critérios do Internal Revenue Services (IRS) que avaliam se um contribuinte participou materialmente de uma atividade comercial, comercial, de aluguel ou outra atividade geradora de renda. Um contribuinte participa materialmente se for aprovado em um dos sete testes de participação relevante. No entanto, as regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de perdas quando a participação do contribuinte falha em cumprir pelo menos um dos sete testes de participação material.
Principais Takeaways
- Os testes de participação material ajudam a determinar se um contribuinte participou materialmente de negócios, aluguel ou outra atividade geradora de renda. Um participante relevante pode deduzir o valor total das perdas em suas declarações fiscais. Apenas um requisito dos sete testes de participação relevante precisa ser atendido para se qualificar. As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
Noções básicas sobre testes de participação material
A participação material em uma atividade geradora de renda é, em geral, uma atividade regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa materialmente, é uma receita ou perda ativa. Uma perda ativa é dedutível, mas sujeita a regras de risco ou outras limitações impostas pelo Internal Revenue Code (IRC).
As regras de atividade passiva se aplicam à participação que falha em cumprir um dos testes de participação material. Uma participação passiva em um empreendimento que gera renda é a participação que não é regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa passivamente, são as receitas e perdas passivas. As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
A participação material pode ou não ser pior do que a participação passiva em qualquer situação. Recomenda-se que um consultor financeiro ajude a tomar essa decisão.
Tipos de testes de participação de materiais
Para qualquer ano fiscal, um contribuinte, ou seu cônjuge, se qualifica como participante material de um empreendimento se satisfizer qualquer um dos sete testes de participação relevante.
- Teste um: Participação por mais de 500 horas.Teste dois: Atividade que constituiu substancialmente toda a participação.Teste três: Envolvimento por mais de 100 horas e não menos que a participação de qualquer outro indivíduo.Teste quatro: Qual é uma atividade de participação significativa, combinado com todas as atividades de participação significativas, por mais de 500 horas. Uma atividade de participação significativa é uma empresa na qual o contribuinte participa, sem se qualificar para qualquer um dos outros seis testes, por mais de 100 horas.Teste cinco: Participação em cinco dos dez exercícios tributários anteriores.Teste seis: Qual é um pessoal atividade de serviço por três exercícios fiscais anteriores. As atividades de serviço pessoal são atividades nas quais o capital não é um fator material gerador de renda, como saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria.Teste sete: Participar por mais de 100 horas e com base em todos os fatos e circunstâncias, de maneira regular, contínua e substancial.
Prós e contras dos testes de participação material
Nem todo o tempo gasto em determinadas atividades conta para os limites de 100 ou 500 horas dos testes um, três, quatro ou sete.
O tempo gasto como investidor não será contado, a menos que eles demonstrem envolvimento direto no gerenciamento diário da atividade.O trabalho não habitualmente realizado por um proprietário não é contabilizado em horas de participação material, nem o tempo gasto no deslocamento. O trabalho realizado com o objetivo principal de evitar a proibição de perdas sob a regra de perdas passivas não é participação material. E, finalmente, a participação em uma atividade puramente gerencial em que outros gerentes não recebem remuneração não pode ser contada.
A participação de parceiros limitados em empresas pertencentes a eles é participação passiva, a menos que sejam aprovados nos testes de participação material um, cinco ou seis. Quando um contribuinte participa de duas empresas operadas pela mesma entidade de repasse, pelo menos um dos sete testes para cada empreendimento deve ser cumprido para ser considerado como tendo participado materialmente de ambas as atividades.
Considerações especiais para testes de participação de materiais
Os contribuintes com participação acionária em um empreendimento recebem crédito de participação pelo trabalho realizado. Ao identificar as horas gastas e a natureza do trabalho realizado, o contribuinte estabelece sua participação. Um contribuinte baseia a participação nos registros que mantém, como agendas, calendários, resumos narrativos ou qualquer outro meio razoável.
