O que é comprometimento?
Na contabilidade, a redução ao valor recuperável descreve uma redução permanente no valor do ativo de uma empresa, geralmente um ativo fixo ou intangível. Ao testar uma perda por redução ao valor recuperável de ativos, o lucro total, o fluxo de caixa ou outro benefício que se espera que seja gerado por esse ativo específico é comparado periodicamente com o seu valor contábil atual. Se for determinado que o valor contábil do ativo excede o fluxo de caixa ou benefício futuro do ativo, a diferença entre os dois é baixada e o valor do ativo diminui no balanço da empresa
Principais Takeaways
- A perda por redução ao valor recuperável pode ocorrer como resultado de um evento incomum ou único, como uma mudança nas condições legais ou econômicas, mudança nas demandas dos consumidores ou danos que afetam um ativo. A perda por redução ao valor recuperável existe quando o valor justo de um ativo é menor que seu valor contábil no balanço patrimonial. demonstração do resultado e, simultaneamente, reduz o valor do ativo depreciado no balanço patrimonial.
Imparidade
Entendendo o prejuízo
A redução ao valor recuperável é comumente usada para descrever uma redução drástica no valor recuperável de um ativo fixo. A deterioração pode ocorrer quando há uma mudança nas circunstâncias legais ou econômicas em torno de uma empresa ou uma perda de vítimas devido a devastação imprevista.
Por exemplo, uma empresa de construção pode sofrer comprometimento de suas máquinas e equipamentos externos após um desastre natural. Parece um declínio repentino e grande no valor justo de um ativo abaixo do seu valor contábil. O valor contábil de um ativo, também conhecido como valor contábil, é o valor do ativo líquido da depreciação acumulada que é registrado no balanço da empresa.
Um contador testa os ativos periodicamente quanto à perda de valor recuperável; se houver perda no valor recuperável, o contador baixa a diferença entre o valor justo e o valor contábil. O valor justo é normalmente derivado da soma dos fluxos de caixa futuros não descontados e de seu valor esperado de recuperação, que é o que a empresa espera receber pela venda ou alienação do ativo no final de sua vida útil.
Outras contas que podem estar deterioradas e, portanto, precisam ser revisadas e amortizadas, são o ágio e as contas a receber da empresa. Os ativos de longo prazo estão particularmente em risco de perda por redução ao valor recuperável porque o valor contábil tem um período maior para se tornar potencialmente prejudicado.
Semelhante a um ativo depreciado, o capital de uma empresa também pode ficar depreciado. Evento de capital comprometido ocorre quando o capital total de uma empresa se torna menor que o valor nominal do capital social da empresa. Entretanto, diferentemente da redução ao valor recuperável de um ativo, o capital depreciado pode reverter naturalmente quando o capital total da empresa aumenta acima do valor nominal de seu capital social.
Imparidade vs. Depreciação
Ativos fixos, como máquinas e equipamentos, depreciam em valor ao longo do tempo. A quantia de depreciação tomada em cada período contábil é baseada em um cronograma predeterminado, usando a linha reta ou um dos vários métodos de depreciação acelerada. Os cronogramas de depreciação permitem uma distribuição definida da redução do valor de um ativo durante toda a sua vida útil. Ao contrário do impairment, que representa uma queda drástica e incomum no valor justo de um ativo, a depreciação é usada para contabilizar o desgaste típico dos ativos fixos ao longo do tempo.
Requisitos de imparidade
De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), os ativos são considerados deteriorados quando o valor justo fica abaixo do valor contábil. Qualquer baixa contábil devido a uma perda por redução ao valor recuperável pode ter efeitos adversos no balanço da empresa e em seus índices financeiros resultantes. Portanto, é muito importante que uma empresa teste periodicamente seus ativos. Certos ativos, como o ágio intangível, devem ser testados anualmente para verificar se há impairment, a fim de garantir que o valor dos ativos não seja inflado no balanço patrimonial.
O GAAP também recomenda que as empresas levem em consideração eventos e circunstâncias econômicas que ocorrem entre os testes anuais de redução ao valor recuperável, a fim de determinar se é "mais provável do que não" que o valor justo de um ativo tenha caído abaixo do seu valor contábil. Situações específicas em que um ativo pode se tornar deteriorado e irrecuperável incluem quando há uma alteração significativa no uso pretendido, diminuição na demanda do consumidor, danos ao ativo ou mudanças adversas nos fatores legais que afetam o ativo. Se esses tipos de situações surgirem no meio do ano, é importante testar a deterioração imediatamente.
A prática padrão do GAAP é testar o valor recuperável de ativos fixos no nível mais baixo onde houver fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a deterioração de cada uma das máquinas em uma fábrica, em vez da fábrica de alto nível em si. No entanto, se não houver fluxos de caixa identificáveis nesse nível baixo, é permitido testar a imparidade no nível do grupo ou da entidade de ativos.
Exemplo de Imparidade
A ABC Company, com sede na Flórida, comprou um prédio há muitos anos a um custo histórico de US $ 250.000. Foi necessária uma depreciação total de US $ 100.000 no edifício e, portanto, possui US $ 100.000 em depreciação acumulada. O valor contábil do edifício, ou valor contábil, é de US $ 150.000 no balanço da empresa. Um furacão de categoria 5 danifica significativamente a estrutura e a empresa determina que a situação se qualifica para o teste de redução ao valor recuperável.
Depois de avaliar os danos, a ABC Company determina que o prédio agora vale apenas US $ 100.000. Portanto, o edifício está deteriorado e o valor do ativo deve ser baixado para evitar exageros no balanço patrimonial. É efetuada uma entrada de débito em "Perda por redução ao valor recuperável", que aparecerá na demonstração do resultado como uma redução do lucro líquido, no valor de $ 50.000 (valor contábil de $ 150.000 - valor justo calculado de $ 100.000). Como parte da mesma entrada, também é feito um crédito de US $ 50.000 na conta do ativo do edifício, para reduzir o saldo do ativo ou para outra conta do balanço chamada "Provisão para perdas por redução ao valor recuperável".
