O que é exclusão de dividendos?
A exclusão de dividendos refere-se a uma provisão de Internal Revenue Service (IRS) que permite às empresas subtrair uma parte dos dividendos recebidos quando calculam seu lucro tributável.
Noções Básicas Sobre Exclusão de Dividendos
A exclusão de dividendos essencialmente permite às empresas deduzir dividendos recebidos de seus investimentos, garantindo que os dividendos da entidade receptora sejam tributados apenas uma vez. Antes da regra, as empresas podiam ser tributadas sobre seus lucros e depois sobre os dividendos. Notavelmente, a exclusão de dividendos se aplica apenas a empresas classificadas como empresas domésticas e não a entidades estrangeiras. Além disso, apenas os dividendos emitidos por outras empresas domésticas são elegíveis para a exclusão.
Na mesma linha da exclusão de dividendos, está a dedução de dividendos recebidos, também conhecida como DRD. A dedução de dividendos recebidos é uma baixa de imposto federal para empresas elegíveis nos EUA que recebem dividendos de entidades relacionadas. Esta provisão de IRS visa aliviar as possíveis conseqüências da tripla tributação sobre empresas de capital aberto, ou seja, quando a mesma receita é tributada pela empresa que paga o dividendo, pela empresa que recebe o dividendo e pelo pagamento do acionista.
Lei de Exclusão de Dividendos e Cortes Tributários e Empregos
A aprovação da Lei de Cortes de Impostos e Empregos no final de 2017 alterou certas disposições de exclusão de dividendos. Anteriormente, as empresas que possuíam menos de um quinto das ações de outra empresa podiam deduzir 70% dos dividendos. Se uma empresa possuísse até 80% da empresa, poderia deduzir 75% dos dividendos. As empresas que possuíam mais de 80% da outra empresa eram elegíveis para deduzir todos os dividendos.
A partir de 1º de janeiro de 2018, o novo regime tributário reduz os dividendos padrão recebidos de uma dedução de 70 para 50%. Também reduz os 80% de dividendos recebidos para 65%; aplica-se a dividendos de empresas que possuem pelo menos 20% de suas ações pertencentes à empresa receptora.
A nova lei tributária também substitui o regime de alíquota do imposto corporativo graduado, que tinha uma taxa máxima de 35%, por uma taxa fixa de 21% em todas as empresas C Considerando que, as exclusões reduzidas e a menor taxa tributária provavelmente resultarão em aproximadamente o mesmo imposto real devido aos dividendos recebidos.
A alíquota mais baixa pode incentivar mais empresas a operar com uma classificação corporativa, particularmente aquelas que não planejam emitir dividendos para seus atuais acionistas. Anteriormente, as parcerias tinham uma vantagem de taxa sobre as empresas C, mas essa vantagem foi atenuada pelo novo regime tributário, principalmente se a dedução para receita de repasse for de escopo limitado ou totalmente ausente.
