A troca direta ocorre quando uma pessoa ou entidade comercial fornece um bem ou serviço e recebe um bem ou serviço em troca, em vez de receber dinheiro ou outro instrumento monetário. As contas ainda precisam rastrear essas trocas, mas não podem confiar nos recibos de compra padrão para registrar a transação. Existem dois sistemas contábeis globais predominantes: os International Financial Reporting Standards, ou IFRS, e os US Generally Accepted Accounting Principles, referidos como US GAAP ou GAAP.
IFRS e transações de permuta
Os padrões IFRS para reconhecimento de receita exigem que seja fornecida uma estimativa confiável para vendas não monetárias. De acordo com o Padrão Internacional de Contabilidade 18, nenhuma venda direta pode ser reconhecida sem essa medida. A maioria das trocas contemporâneas é para negócios entre serviços de publicidade; portanto, o International Accounting Standards Board, ou IASB, emitiu uma regra específica detalhada na SIC-31, Receita - transações de troca envolvendo serviços de publicidade. Nesses casos, as empresas trocam o horário do anúncio ou o espaço do anúncio por outro horário ou espaço do anúncio.
A SIC-31 fornece uma estrutura para aplicar o valor justo de mercado aos serviços de publicidade. O processo básico envolve a análise de transações anteriores, sem trocas, que envolviam serviços de publicidade semelhantes. De acordo com as diretrizes do IFRS, essas transações que não sejam de permuta somente poderão ser usadas se ocorrerem com freqüência e não envolverem terceiros que também foram usados na troca de permuta.
US GAAP e transações de permuta
Sob o sistema US GAAP, a transação de troca é definida como duas partes trocando bens ou serviços sem pagamento em dinheiro. Assim como no IFRS, a esmagadora maioria dessas trocas envolve serviços de publicidade. O US GAAP também procura uma estimativa do valor justo de mercado com base em transações anteriores, sem permuta, para registrar uma venda direta; no entanto, a principal diferença entre o GAAP e o SIC-31 é que o GAAP tem uma maneira de contabilizar circunstâncias em que um valor justo de mercado não pode ser estimado com sucesso.
De acordo com a decisão da Força-Tarefa de Questões Emergentes em 1999, se nenhuma estimativa de dados históricos estiver disponível, a receita de uma transação de permuta é registrada pelo valor contábil do ativo abandonado (esse valor provavelmente é zero). No primeiro caso, o item registrado é chamado de transação não monetária, quantidade de transação de troca. Neste último caso, o item registrado é Transação não monetária, Valor justo não determinável.
Nota sobre créditos de troca e troca de troca de terceiros
Essas descrições não cobrem transações por meio de trocas por troca de terceiros, onde indivíduos ou empresas negociam mercadorias em troca de créditos de troca, ou "pontos", para serem usados posteriormente. Como os pontos atuam como um meio informal de troca e não são transações diretas, eles são uma questão separada das transações de troca tradicionais. No caso de uma transação que envolva créditos de permuta, o GAAP permite o reconhecimento de receita padrão nos casos em que os créditos de permuta são prontamente permutáveis por um instrumento de caixa.
