O Internal Revenue Service (IRS) examina cuidadosamente as contribuições dos funcionários altamente remunerados (HCEs) para garantir que eles não se beneficiem injustamente dos planos de poupança de aposentadoria com imposto diferido, como os planos 401 (k). Porém, as contribuições de recuperação não estão incluídas nos testes de porcentagem de diferimento real (ADP) porque podem distorcer os resultados dos testes.
O que é o teste ADP?
Para que um plano de aposentadoria patrocinado pelo empregador mantenha seu status de qualificação fiscal, ele deve cumprir certos testes rigorosos de não discriminação para garantir que os funcionários mais ricos não estejam se beneficiando mais do plano do que o salário médio. O IRS usa o teste ADP para verificar se a participação no plano permanece relativamente igual para os funcionários em todos os níveis de renda.
De acordo com os requisitos do teste ADP, o diferimento salarial médio feito pelos HCEs só pode exceder a contribuição média dos funcionários regulares em uma determinada porcentagem. Se os HCEs excederem o limite de contribuição exigido pelo teste ADP, o plano deverá retornar contribuições em excesso ou correr o risco de perder seu status de qualificação fiscal.
Contribuições de recuperação
O IRS impõe limitações estritas sobre o valor que pode ser contribuído para um plano qualificado em um determinado ano. Para 2020, a contribuição máxima dos funcionários para menores de 50 anos é de US $ 19.500, com um limite máximo máximo de contribuição (incluindo a participação do empregador) de US $ 57.000.
No entanto, para incentivar os que estão se aproximando da aposentadoria a aumentar suas economias, o IRS permite que os participantes do plano acima de 50 anos façam contribuições anuais de recuperação que excedam esses limites. Em 2020, os funcionários elegíveis podem contribuir com US $ 6.500 adicionais, aumentando o limite total para US $ 26.000 para contribuições de funcionários e US $ 63.500 no total.
Por que as contribuições de recuperação são excluídas?
As contribuições de recuperação são excluídas porque nem todos os funcionários são elegíveis para fazê-las em um determinado ano. Incluí-los nos testes de ADP corre o risco de distorcer os resultados.
Se vários funcionários não remunerados (NHCEs) com mais de 50 anos maximizarem suas contribuições, por exemplo, sua participação agressiva aumentará a contribuição média de todos os NHCEs, mesmo que seus colegas ainda não sejam elegíveis para fazer contribuições de recuperação.
Embora esse cenário possa ser uma boa notícia para os HCEs que desfrutariam de maiores limites de contribuição, o oposto seria verdadeiro se fossem eles com mais de 50 anos. Se as contribuições de recuperação feitas pelos HCEs foram incluídas nos testes, a contribuição média do HCE pode exceder o limite de ADP mais rapidamente, exigindo que o plano retorne contribuições. (Para leitura relacionada, consulte "Por que as contribuições 401 (k) são limitadas?")
