O que é um atributo fiscal?
O atributo fiscal refere-se a certas perdas, créditos tributários e a base ajustada da propriedade que deve ser reduzida devido à exclusão do cancelamento da dívida da receita bruta do contribuinte. Os atributos fiscais são ajustados quando um contribuinte é insolvente ou declara falência.
Principais Takeaways
- Atributos fiscais são benefícios econômicos específicos, como créditos tributários, que devem ser reduzidos pelo valor da dívida cancelada excluída da receita. Existem sete tipos de atributos tributários, incluindo perdas operacionais líquidas, perdas de capital e perda de atividade passiva. não exigir que a dívida perdoada seja incluída como receita bruta tributável. Os ganhos da dívida descarregada não são contabilizados na receita tributável. Em troca de tratamento tributário favorável, o contribuinte insolvente ou falido deve renunciar a certos benefícios de atributos fiscais.
Como funcionam os atributos fiscais
De acordo com as regras de renda do cancelamento de dívida (COD), a dívida cancelada não será tributada se:
- a dívida foi liquidada em falência, a dívida era inferior a US $ 600, o devedor é insolvente, com dívidas superiores aos ativos, mas apenas na extensão da insolvência, a dívida cancelada era um presente ou uma herança de um amigo ou parente
Os contribuintes individuais e empresariais que perderam suas dívidas por insolvência ou falência não precisam incluir a dívida perdoada como parte de sua renda bruta tributável. No entanto, a dívida descarregada se traduz em ganho financeiro. Sob os princípios comuns de tributação, o Internal Revenue Service (IRS) tributa a maioria dos ganhos financeiros auferidos por pessoas físicas e jurídicas. Nesse caso, a Seção 108 do Internal Revenue Code (IRC) isenta os ganhos da dívida perdoada de serem incluídos no lucro tributável, fornecendo uma medida de alívio para determinados contribuintes que se encontrarem enfrentando sérias dificuldades financeiras.
No entanto, o valor excluído da receita bruta é usado para reduzir certos atributos fiscais. A exclusão da receita prevista na Seção 108 exige que o contribuinte adie seu passivo tributário diminuindo dólar a dólar (ou, em alguns casos, 1/3 de cada dólar) certos atributos tributários que estariam disponíveis para compensar renda futura. Assim, com efeito, quando uma dívida é cancelada, o contribuinte perde alguns benefícios de atributos fiscais em troca de receber tratamento favorável em relação à falência.
O Internal Revenue Code (IRC) estipula que os contribuintes devem reduzir sete atributos fiscais na seguinte ordem:
- transição de crédito fiscal estrangeiro
Os contribuintes podem usar o Formulário 982 do IRS - Redução de Atributos Fiscais Devido à Descarga de Endividamento para reduzir a base de ativos depreciáveis antes de reduzir os outros atributos fiscais.
Exemplo de um atributo fiscal
Por exemplo, se uma dívida de US $ 5.000 for perdoada, o contribuinte poderá optar por reduzir a base (preço de custo) de seu imóvel alugado em US $ 5.000 e adiar o imposto até que a propriedade seja vendida. Reduzir a base de custo de um ativo significa que um contribuinte reconhecerá um ganho tributável mais alto (ou perda menor) da venda do ativo. Se a propriedade for vendida para ganho, então $ 5.000 desse ganho serão tributados como renda ordinária.
