O que é Push Down Accounting?
A contabilidade pushdown é um método de escrituração contábil usado pelas empresas quando elas compram outra empresa. A base contábil do adquirente é usada para preparar as demonstrações financeiras da entidade adquirida. No processo, os ativos e os passivos da empresa de destino são atualizados para refletir o custo de compra, e não o custo histórico.
Esse método de contabilidade é exigido pelos Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos dos EUA (GAAP), mas não é aceito pelos padrões de contabilidade das Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS).
Principais Takeaways
- A contabilidade pushdown é uma convenção de contabilização da compra de uma subsidiária pelo custo de compra, e não pelo seu custo histórico. Os ativos e passivos da empresa-alvo são reduzidos (ou reduzidos) para refletir o preço de compra. o novo valor contábil é transferido do adquirente para a demonstração de resultados e o balanço da empresa adquirida.
Como funciona a contabilidade push down
Quando uma empresa compra outra, surgem questões sobre como avaliar os ativos e passivos da empresa que foi adquirida. Na contabilidade pushdown, os ativos e passivos da empresa alvo são reduzidos (ou reduzidos) para refletir o preço de compra.
De acordo com o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira dos EUA (FASB), o valor total pago para comprar a meta se torna o novo valor contábil da meta em suas demonstrações financeiras. Quaisquer ganhos e perdas associados ao novo valor contábil são transferidos do adquirente para a demonstração de resultados e o balanço da empresa adquirida. Se o preço de compra exceder o valor justo, o excesso é reconhecido como ágio, um ativo intangível.
Na contabilidade pushdown, os custos incorridos para adquirir uma empresa aparecem nas demonstrações financeiras separadas da meta, e não no adquirente. Às vezes, é útil pensar na contabilidade pushdown como uma nova empresa criada usando fundos emprestados. Tanto a dívida quanto os ativos adquiridos são registrados como parte da nova subsidiária.
Exemplo de contabilidade push down
A ABC decide comprar o XYZ, avaliado em US $ 9 milhões. A ABC está comprando a empresa por US $ 12 milhões, o que significa um prêmio. Para financiar sua aquisição, a ABC oferece aos acionistas da XYZ US $ 8 milhões em ações da ABC e um pagamento em dinheiro de US $ 4 milhões, que é gerado por meio de uma oferta de dívida.
Mesmo sendo a ABC quem empresta o dinheiro, a dívida é reconhecida no balanço da XYZ na conta do passivo. Além disso, os juros pagos sobre a dívida são registrados como despesa para a empresa adquirida. Nesse caso, os ativos líquidos da XYZ, que são ativos menos passivos, devem ser iguais a US $ 12 milhões e o ágio será reconhecido como US $ 12 milhões - US $ 9 milhões = US $ 3 milhões.
Requisitos contábeis push down
A Comissão de Valores Mobiliários (SEC) define as regras para quando as empresas públicas devem usar a contabilidade pushdown. A contabilidade pushdown é geralmente obrigatória quando a controladora adquire pelo menos 95% da propriedade da subsidiária. Se a participação variar entre 80% e 95%, a contabilidade push-down também poderá ser usada. Qualquer coisa menos e não é permitido.
As empresas privadas não são obrigadas a praticar a contabilidade pushdown, mas podem optar por fazê-lo se isso ajudar na avaliação do desempenho de uma empresa adquirida.
Vantagens e desvantagens da contabilidade push down
Do ponto de vista gerencial, manter a dívida nos livros da subsidiária ajuda a julgar a lucratividade da aquisição. Do ponto de vista tributário e de relatórios, as vantagens ou desvantagens da contabilidade pushdown dependerão dos detalhes da aquisição, bem como das jurisdições envolvidas.
