Parcerias não pagam impostos sobre seus lucros; seus parceiros fazem. As parcerias são entidades de repasse que informam sua renda, deduções, créditos e outros itens aos parceiros, para que os parceiros possam inserir sua parte dessas informações em suas declarações fiscais pessoais.
A parceria, assim como uma entidade tratada como uma parceria para fins de imposto de renda federal, usa o Formulário 1065, Retorno da renda da parceria nos EUA, para listar essas informações. É feita uma alocação dos itens para cada parceiro em um Cronograma K-1, parcela de receita, deduções, créditos, etc. do parceiro, com base em seus interesses de propriedade.
O que o formulário relata
O formulário 1065 é um retorno de cinco páginas.
Página 1: As informações básicas sobre a parceria - nome, endereço, número de identificação do empregador, atividade comercial, data em que a empresa iniciou - são mostradas na parte superior do formulário. Em seguida, a parceria indica se o retorno é especial (por exemplo, alterado, final, refletindo a mudança de nome ou endereço), o método de contabilidade e o número de Cronograma K-1 anexado.
A seção de receita lista vários itens de receita do comércio ou negócio da parceria, como recebimentos brutos de vendas e ganho ou perda líquida da venda de ativos de negócios (um valor retirado do Formulário 4797). Alguns itens requerem tratamento especial nos retornos dos acionistas (parceiros); esses itens são referidos como itens declarados separadamente e não aparecem na página um do Formulário 1040. Por exemplo, devido a regras especiais para aluguel e deduções de imóveis, você não verá uma entrada desses aluguéis na seção de receita do Retorno do formulário 1065.
Da mesma forma, enquanto algumas das deduções comerciais ou comerciais de uma parceria estão listadas na página um do Formulário 1065, algumas são relatadas em outros lugares (por exemplo, contribuições de caridade, dedução da Seção 179), para que os parceiros possam aplicar suas próprias limitações a essas baixas. As deduções na página um do Formulário 1065 incluem ordenados e salários aos funcionários (mas os parceiros não são funcionários, portanto os pagamentos a eles não são listados aqui); todos os pagamentos garantidos aos parceiros são listados.
A diferença entre a renda total da parceria e suas deduções totais é o resultado da receita comercial comum. Esse valor líquido, juntamente com outros itens, é alocado aos parceiros.
A parte inferior da página um é usada para assinar e datar o formulário se a devolução for arquivada em papel (assinaturas eletrônicas são usadas para devoluções arquivadas por e-mail) e anotando informações sobre um preparador pago, se houver.
Páginas dois e três: o cronograma B, outras informações, é uma série de perguntas do tipo sim-não sobre a parceria. Por exemplo, marque a caixa da pergunta um referente ao tipo de parceria ou outra entidade que registra o retorno, como uma empresa de responsabilidade limitada (LLC) com dois ou mais parceiros e uma parceria de responsabilidade limitada (LLP). O Cronograma B também é usado para fornecer informações sobre o Parceiro de assuntos fiscais - alguém designado pela parceria para assinar a devolução e fazer interface com o IRS em questões relacionadas à devolução. (Se houver mais de 10 parceiros, todas as auditorias devem ser realizadas no nível da parceria para evitar que o IRS tenha o problema de auditar cada parceiro individualmente sobre o tratamento de um item da parceria.)
Página quatro: o cronograma K lista o compartilhamento distributivo de itens dos parceiros. É a partir desse cronograma que são feitas alocações a parceiros individuais de cada um desses itens; os valores alocados são relatados no Cronograma K-1, que possui seções para:
- deduções de receita (perda) créditos de auto-emprego para transações estrangeiras itens fiscais mínimos alternativos outras informações
Página cinco: Esta página é composta de vários agendamentos diferentes:
A análise do cronograma K do lucro (prejuízo) líquido é uma decomposição do lucro ou prejuízo de acordo com a natureza da parceria (corporativa, individual (ativa), individual (passiva), etc.). Além disso, separa a receita e a perda entre parceiros gerais e parceiros limitados.
O cronograma L é o balanço patrimonial. Suas entradas para ativos e passivos são preenchidas de acordo com os livros da parceria. Como em qualquer balanço patrimonial, a diferença entre os ativos e passivos reflete efetivamente as contas de capital do parceiro (ou seja, o patrimônio da parceria).
O cronograma M-1 é uma reconciliação de receita ou perda por livros, com receita ou perda por retorno. Como as regras tributárias não seguem necessariamente a realidade econômica das atividades de parceria, essa reconciliação é necessária. Por exemplo, embora uma parceria possa deduzir o custo total de refeições e entretenimento em seus livros, para fins fiscais, apenas 50% desses custos são dedutíveis; a reconciliação é feita no Cronograma M-1.
O cronograma M-2 é uma análise das contas de capital dos parceiros. Essa participação acionária é ajustada a cada ano para refletir as contribuições feitas pelos parceiros, os lucros ou perdas da parceria, as distribuições da parceria para os parceiros e outras atividades.
Nota: O cronograma M-3, que é uma declaração necessária apenas para grandes parcerias (US $ 50 milhões ou mais no total de ativos), não faz parte das cinco páginas do Formulário 1065. Se for necessário uma parceria para anexar esse cronograma ao retorno, é anotado na linha J na página um do retorno.
Horário K-1
Conforme explicado anteriormente, este formulário aloca itens de parceria e itens declarados separadamente aos acionistas, para que possam relatá-los sobre seus retornos pessoais. A página dois deste cronograma direciona os parceiros que estão preenchendo o Formulário 1040 para onde reportar os itens. Por exemplo, a participação nos lucros ou perdas de um parceiro (a receita ou perda comum da página 1 do Formulário 1065) é relatada no Anexo E do Formulário 1040 de um indivíduo. A participação de um parceiro nos ganhos líquidos de capital de longo prazo é relatada no Anexo D do Formulário 1040 (e também pode ser inserido no Formulário 8949).
Apresentação do retorno
O formulário 1065 tem uma data de vencimento no dia 15 do terceiro mês após o final do ano fiscal da entidade. 15 de março para uma entidade do ano civil. Atualmente, uma parceria pode obter uma extensão automática de arquivamento de seis meses para 15 de setembro. As parcerias que não apresentarem seus retornos no prazo estão sujeitas a uma penalidade de US $ 195 por parceiro para cada mês de atraso.
(Para ler mais sobre parcerias, consulte: Como são tomadas as decisões de negócios em uma parceria? E Parceiro silencioso versus parceiro geral: qual é a diferença?)
A linha inferior
Embora nenhum imposto seja devido no retorno de uma parceria, é uma informação vital para o IRS usar na verificação de que os parceiros pagam seus impostos sobre os itens da parceria. O preenchimento do formulário pode ser confuso e complexo, por isso é aconselhável trabalhar com um profissional tributário experiente.
