O que é uma decisão de carta particular (PLR)
Uma decisão de carta particular (PLR) é uma decisão por escrito do Internal Revenue Service (IRS), em resposta ao pedido de um contribuinte por orientações sobre circunstâncias incomuns ou perguntas complexas sobre sua situação tributária específica. Um PLR é emitido pelo Escritório de Assessoria Jurídica do IRS ou pela Divisão de Isenção de Impostos e Entidades Governamentais, que interpreta e aplica as leis tributárias ao conjunto de fatos representado por um contribuinte. O objetivo do PLR é aconselhar o contribuinte com relação ao tratamento tributário que eles podem esperar do IRS nas circunstâncias especificadas pela decisão e explicar a justificativa dessa decisão. Um PLR também pode ajudar um contribuinte a confirmar se uma ação potencial resultará ou não em uma violação tributária. Às vezes, um PLR também é chamado de carta de decisão ou LTR.
Noções sobre Cartas Particulares (PLR)
Um PLR é específico e aplicável apenas a um contribuinte individual e sua situação tributária no momento da solicitação. Os PLRs de outros contribuintes não podem ser usados como precedentes por uma pessoa solicitando uma decisão sobre sua própria emissão e de forma alguma obrigam o IRS a tomar uma posição semelhante ao lidar com outros contribuintes. O IRS pode, no entanto, redigir o conteúdo pessoal de uma decisão privada e emiti-lo como uma decisão de receita, que se torna vinculativa para todos os contribuintes. Mesmo com uma decisão favorável, o contribuinte não tem garantia absoluta das conseqüências tributárias, uma vez que o IRS pode modificar ou revogar um PLR emitido anteriormente se for posteriormente determinado que a decisão estava incorreta ou inconsistente com a posição atual do IRS.
Os PLRs geralmente são tornados públicos depois que todas as informações identificáveis sobre o contribuinte em questão foram removidas e podem ser acessadas através da Biblioteca IRS FOIA.
Como solicitar um PLR
Os contribuintes que solicitam um PLR devem consultar o primeiro Procedimento de receita publicado pelo IRS no início de cada ano civil, que descreve diretrizes e atualizações para o processo e inclui modelos de cartas de solicitação de amostra e uma lista de verificação de mais de 50 perguntas que devem ser respondidas. Os contribuintes que planejam solicitar um PLR também devem considerar a consulta com um funcionário do IRS ou outro especialista em impostos, uma vez que os procedimentos são extremamente técnicos e a conformidade exata é necessária para um pedido bem-sucedido.
Um dos ônus de solicitar um PLR é o custo, que tem aumentado constantemente nos últimos anos. A partir de 2018, as taxas incorridas pelo contribuinte podem chegar a US $ 50.000 para envios de grandes grupos. O IRS geralmente conclui solicitações de decisão dentro de 60 a 90 dias, embora o processo possa demorar significativamente mais se várias filiais do IRS precisarem revisar a decisão ou se houver outras circunstâncias atenuantes.
