O que é esgotamento percentual?
O esgotamento percentual é uma dedução fiscal de depreciação permitida para empresas envolvidas na extração de combustíveis fósseis, minerais e outros recursos não renováveis da terra.
Principais Takeaways
- A provisão para esgotamento transformou o petróleo e o gás na cabeça do poço em um dos investimentos com maiores vantagens fiscais disponíveis. A dedução visa incentivar a produção doméstica de energia. As taxas de depreciação permitidas variam para diferentes recursos.
A exaustão percentual atribui uma porcentagem definida de exaustão à receita bruta derivada da extração desses recursos não renováveis. A dedução tem como objetivo incentivar as perfuradoras e investidores a desenvolverem a produção doméstica de minerais e energia.
Como funciona o esgotamento percentual
As regras da contabilidade de petróleo e gás exigem que os custos incorridos para encontrar, desenvolver e obter minerais e propriedades produtoras de petróleo e gás sejam capitalizados.
O esgotamento percentual permite uma dedução do imposto de renda para esses custos capitalizados, refletindo a diminuição da produção de reservas ao longo do tempo. O esgotamento percentual é uma medida da quantidade de esgotamento associada à extração de recursos não renováveis. É um subsídio que produtores independentes e proprietários de royalties podem aplicar à renda bruta tributável da propriedade de um poço produtivo.
O benefício para os investidores
Os investimentos em petróleo e gás na cabeça do poço tornaram-se um dos investimentos com maior vantagem fiscal disponíveis hoje nos EUA devido ao subsídio de esgotamento. Aproximadamente 15% da receita bruta de petróleo e gás é isenta de impostos para pequenos investidores e produtores independentes de petróleo e gás.
Não há limite de dólares para o valor total da exaustão que pode ser deduzido da renda de recursos não renováveis qualificados. No entanto, o esgotamento percentual só pode ser retirado de uma propriedade que tenha lucro (ou lucros) líquido.
Se uma propriedade reconhecer uma perda líquida para um determinado ano fiscal, o esgotamento percentual não poderá ser deduzido.
O esgotamento percentual é limitado a 50% do lucro líquido, menos os custos de exploração.
Não há limite de dólares para a dedução da renda de recursos não renováveis qualificados.
A dedução estatutária permitida da exaustão percentual é a menor do lucro líquido ou 15% da receita bruta. Se o lucro líquido for inferior a 15% do lucro bruto, a dedução será limitada a 100% do lucro líquido.
As taxas de depreciação variam
O esgotamento percentual é um método de recuperação de custo de capital que é permitido para quase todos os recursos naturais, exceto a madeira.
O IRS define diferentes taxas de esgotamento para diferentes recursos. Algumas das taxas são as seguintes:
- Areia, cascalho e pedra britada, 5% de bórax, granito, calcário, mármore, conchas de moluscos, potássio, ardósia, pedra sabão e dióxido de carbono produzidos a partir de um poço, 14% de enxofre e urânio, 22% de ouro, prata, cobre, minério de ferro e certo xisto de petróleo dos depósitos dos EUA, 15%
A fórmula de esgotamento percentual exige que a renda bruta seja multiplicada pela porcentagem apropriada.
Método Alternativo
O IRS fornece outro método para determinar o esgotamento: esgotamento de custos. O esgotamento dos custos é mais fácil de calcular e envolve produtores baixando o custo real de seus investimentos com base na fração dos recursos extraídos.
Como a dedução percentual de exaustão é uma taxa fixa, a redução de impostos resultante geralmente excede a dedução de exaustão de custos, atuando como um subsídio considerável para empresas de energia qualificadas.
