O que é um Trust concedente intencionalmente defeituoso?
Um trust intencionalmente defeituoso (IDGT) é uma ferramenta de planejamento patrimonial usada para congelar certos ativos de um indivíduo para fins de imposto predial, mas não para fins de imposto de renda. A confiança intencionalmente defeituosa é criada como uma confiança do concedente com uma falha intencional que garante que o indivíduo continue a pagar imposto de renda, pois as leis de imposto de renda não reconhecerão que os ativos foram transferidos para longe do indivíduo.
Como o concedente deve pagar os impostos sobre todos os rendimentos do trust anualmente, os ativos do trust podem crescer isentos de impostos e, assim, evitar a tributação de presentes para os beneficiários do concedente.
Entendendo relações de confiança intencionalmente defeituosas (IDGT)
As regras de confiança do concedente descrevem certas condições quando uma confiança irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que uma confiança revogável pelo Internal Revenue Service (IRS). Às vezes, essas situações levam à criação do que é conhecido como trustes concedentes intencionalmente defeituosos. Nesses casos, o concedente é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda gerada pelo trust, mas os ativos do trust não são contabilizados na propriedade do proprietário. Esses ativos se aplicariam ao patrimônio de um concedente se o indivíduo mantiver uma relação de confiança revogável, no entanto, porque o indivíduo ainda efetivamente possuiria a propriedade mantida pela relação de confiança.
Para fins de imposto predial, porém, o valor do patrimônio do concedente é reduzido pelo valor da transferência do ativo. O indivíduo "venderá" ativos para o trust em troca de uma nota promissória de alguma duração, como 10 ou 15 anos. A nota pagará juros suficientes para classificar a confiança como acima do mercado, mas espera-se que os ativos subjacentes se valorizem a uma taxa mais rápida.
Os beneficiários dos IDGTs são tipicamente filhos ou netos que receberão ativos capazes de crescer sem reduções nos impostos de renda pagos pelo concedente. O IDGT pode ser uma ferramenta de planejamento patrimonial muito eficaz se estruturada adequadamente, permitindo que uma pessoa abaixe seu patrimônio tributável enquanto doa ativos a beneficiários por um valor bloqueado. O concedente do trust também pode reduzir seu patrimônio tributável pagando imposto de renda sobre os ativos do trust, essencialmente doando riqueza extra aos beneficiários.
Principais Takeaways
- Uma confiança intencionalmente defeituosa (IDGT) é uma ferramenta de planejamento patrimonial usada para congelar certos ativos de um indivíduo para fins de imposto predial, mas não para fins de imposto de renda. Os beneficiários dos IDGTs geralmente são filhos ou netos que receberão ativos que poderão crescer sem reduções nos impostos de renda pagos pelo concedente.
Venda de ativos para um fundo de garantia intencionalmente defeituoso
A estrutura de um IDGT permite que o concedente transfira ativos para o trust por presente ou venda. A transferência de um ativo para um IDGT poderia desencadear um imposto sobre presentes, portanto, a melhor alternativa seria vender o ativo para o trust. Quando os ativos são vendidos para uma IDGT, não há reconhecimento de um ganho de capital, o que significa que nenhum imposto é devido.
Devido à complexidade, um IDGT deve ser estruturado com a assistência de um planejador financeiro certificado ou de um advogado de planejamento imobiliário.
Isso é ideal para remover ativos muito apreciados da propriedade. Na maioria dos casos, a transação é estruturada como uma venda para o fundo, a ser paga na forma de uma parcela, pagável por vários anos. O concedente que recebe os pagamentos do empréstimo pode cobrar uma baixa taxa de juros, que não é reconhecida como receita tributável. No entanto, o concedente é responsável por qualquer renda que o IDCT obtenha. Se o ativo vendido para o trust for um gerador de renda, como um imóvel alugado ou uma empresa, a renda gerada dentro do trust é tributável ao concedente.
