Uma empresa reporta os valores mobiliários que possui em suas demonstrações financeiras. Exatamente como a empresa classifica e registra esses investimentos depende de quanto tempo a empresa pretende mantê-los: Os títulos negociáveis podem ser classificados como:
A forma como a empresa reporta as mudanças no preço de mercado desses títulos varia, mas afeta várias partes das demonstrações financeiras.
Balanço patrimonial
O balanço patrimonial lista os títulos negociáveis como um ativo. Geralmente, os valores mobiliários são demonstrados pelo valor justo de mercado na data das demonstrações financeiras. Mantidos até o vencimento, os títulos podem ser listados ao custo, mas isso se tornou bastante incomum.
Declaração de renda
A demonstração do resultado pode mostrar as mudanças no valor justo de mercado dos investimentos como uma linha de resultado, mas apenas se os títulos tiverem sido classificados como títulos mantidos para negociação.
Demonstração do patrimônio líquido
Se os títulos são classificados como disponíveis para venda, a demonstração do patrimônio líquido deve mostrar as mudanças no valor justo de mercado dos investimentos como um componente separado do patrimônio líquido.
Demonstração dos Fluxos de Caixa
A demonstração dos fluxos de caixa pode mostrar as mudanças no valor justo de mercado dos investimentos como um item de reconciliação na seção operacional da demonstração. A seção de investimento da declaração sempre mostra o dinheiro usado para comprar títulos ou o dinheiro recebido com a venda de títulos.
Divulgações
As divulgações às demonstrações financeiras descrevem como os títulos negociáveis foram classificados. Eles também fornecem mais detalhes sobre quais tipos de valores mobiliários pertencem à empresa e quais transações podem ter ocorrido durante o ano fiscal.
