Definição de método direto

Qual é o método direto?

O método direto é um dos dois tratamentos contábeis usados ​​para gerar uma demonstração do fluxo de caixa. O método direto da demonstração do fluxo de caixa utiliza entradas e saídas reais de caixa das operações da empresa, em vez de modificar a seção operacional da contabilidade de competência para a base de caixa. A contabilidade de competência reconhece a receita quando é recebida versus quando o pagamento é recebido de um cliente.

Por outro lado, o método direto do fluxo de caixa mede apenas o caixa recebido, que normalmente é de clientes e os pagamentos ou saídas de caixa, como fornecedores. As entradas e saídas são compensadas para chegar ao fluxo de caixa. O método direto também é conhecido como método de demonstração de resultados.

Principais Takeaways

• O fluxo de caixa das operações por um período de tempo pode ser determinado usando o método direto ou indireto. O método direto do fluxo de caixa determina mudanças nos recebimentos e pagamentos em dinheiro, que são relatados no fluxo de caixa da seção de operações. a receita gerada em um período e adiciona ou subtrai alterações nas contas de ativos e passivos para determinar o fluxo de caixa implícito. O método direto para a demonstração dos fluxos de caixa fornece mais detalhes sobre as contas operacionais de fluxo de caixa, embora demorado.

O método direto da demonstração do fluxo de caixa leva as entradas e saídas reais de caixa para determinar as mudanças de caixa no período.

Compreendendo o método direto

As três principais demonstrações financeiras são o balanço patrimonial, a demonstração de resultados e a demonstração dos fluxos de caixa. A demonstração do fluxo de caixa é dividida em três categorias - fluxo de caixa operacional, fluxo de financiamento e fluxo de caixa de atividades de investimento. A demonstração do fluxo de caixa pode ser preparada usando o método direto ou indireto. O fluxo de caixa das seções de atividades de financiamento e investimento será idêntico tanto no método indireto quanto no direto.

O método indireto para calcular o fluxo de caixa das operações utiliza informações contábeis de competência e sempre começa com o lucro líquido da demonstração do resultado. O lucro líquido é então ajustado pelas alterações nas contas de ativos e passivos no balanço patrimonial, adicionando ou subtraindo o lucro líquido para derivar o fluxo de caixa das operações.

Sob o método direto, a única seção da demonstração dos fluxos de caixa que diferirá na apresentação é o fluxo de caixa da seção de operações. O método direto lista os recebimentos e pagamentos em dinheiro feitos durante o período contábil. As saídas de caixa são subtraídas das entradas de caixa para calcular o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais, antes que o caixa líquido das atividades de investimento e financiamento seja incluído para obter o aumento ou diminuição do caixa líquido na empresa durante esse período de tempo.

Vantagens e desvantagens do método direto

A dificuldade e o tempo necessários para listar todos os desembolsos e recebimentos de caixa - necessários para o método direto - tornam o método indireto uma prática preferida e mais comumente usada. Como a maioria das empresas utiliza o método da competência, as atividades comerciais são registradas no balanço patrimonial e na demonstração do resultado, consistentes com esse método.

Por exemplo, uma empresa que usa a contabilidade de competência reportará a receita de vendas na demonstração do resultado no período atual, mesmo que a venda tenha sido feita a crédito e o dinheiro ainda não tenha sido recebido do cliente. Esse mesmo valor também apareceria no balanço patrimonial em contas a receber. As empresas que usam contabilidade de competência também não coletam e armazenam informações transacionais por cliente ou fornecedor em uma base de caixa.

Outra complexidade do método direto é que o FASB exige que um negócio que use o método direto divulgue a reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa das atividades operacionais que teriam sido relatadas se o método indireto tivesse sido usado para preparar a declaração. O relatório de reconciliação é usado para verificar a precisão das atividades operacionais e é semelhante ao relatório indireto. O relatório de reconciliação começa listando o lucro líquido e ajustando-o para transações que não sejam em dinheiro e alterações nas contas do balanço. Essa tarefa adicional torna o método direto impopular entre as empresas.

Exemplo de método direto

Exemplos do método direto para a demonstração dos fluxos de caixa incluídos na seção de operações incluem o seguinte:

• Salários pagos a funcionáriosCash pago a vendedores e fornecedoresCash coletado de clientesRendimentos de juros e dividendos recebidosImposto de renda pago e juros pagos

Uma apresentação direta do fluxo de caixa da seção de operações usando o método direto se parece com o seguinte:

Fluxo de caixa das atividades operacionais:
Recebimento de dinheiro dos clientes	$ 1.500.000
Ordenados e salários	(450.000)
Dinheiro pago aos fornecedores	(525.000)
Rendimentos de juros	175.000
Juros pagos	(125.000)
Imposto de renda pago	(237.500)
Caixa líquido das atividades operacionais	$ 337.500