O que é um empréstimo da coroa?
Um empréstimo da coroa é um empréstimo sem juros e sem data de vencimento. Geralmente, é feito por um adulto em uma faixa de imposto de alta renda para uma pessoa em uma faixa de imposto baixa ou mínima - como um filho menor ou outro parente - para evitar ou diminuir a tributação sobre os fundos. Em 1984, o Congresso e a Suprema Corte dos EUA fecharam as brechas que tornavam esses empréstimos atraentes.
Como funciona um empréstimo da coroa
Os empréstimos da Crown recebem esse nome de Henry Crown, um industrial rico e filantropo renomado de Chicago, que primeiro utilizou os empréstimos à vista como forma de transferir riqueza para seus filhos e netos. Os empréstimos por demanda não têm data de vencimento definida; portanto, seu reembolso se torna devido apenas à demanda do credor. As pessoas que usam esses empréstimos normalmente o fazem para aproveitar a taxa de imposto diferente que seus filhos ou netos pagariam sobre os ganhos de investimento do dinheiro emprestado.
No ambiente de direito tributário atual, as vantagens de um empréstimo da Coroa sem juros desapareceram; de fato, o destinatário pode enfrentar impostos por receber "dívidas perdoadas".
A estrutura financeira típica de tal negócio envolvia empréstimos a um filho ou neto. Esses fundos seriam investidos em um ativo ou instrumento financeiro que oferecesse uma alta taxa de juros ou taxa de retorno. Como o mutuário geralmente ocupava uma faixa tributária mais baixa do que o credor, o valor do imposto devido sobre os ganhos do investimento seria muito menor. Como os fundos representavam um empréstimo e não um presente, o credor poderia evitar o pagamento de impostos sobre o valor do empréstimo, e o credor poderia evitar a exposição a impostos sobre juros, exigindo apenas o pagamento do principal.
Desafios para empréstimos à coroa
O Internal Revenue Service (IRS) dos EUA começou a prestar atenção nos empréstimos Crown nos anos 60. Em 1973, procurou impor um imposto sobre doações em US $ 18 milhões desses empréstimos concedidos a entidades constituídas por crianças e outros parentes próximos por ninguém menos que Lester Crown, um dos filhos de Henry Crown. Lester Crown contestou o imposto no Tribunal Tributário e venceu: Embora o IRS tenha apelado, o Tribunal de Apelações dos EUA para o Sétimo Circuito, em Crown v. Commissioner, confirmou a decisão do Tribunal Tributário.
No entanto, alguns anos depois, o IRS prevaleceu em outro caso. Em 1984, em Dickman v. Comissário, a Suprema Corte confirmou uma decisão do 11º Circuito que avaliava um imposto sobre doações de empréstimos sem juros feitos por Paul e Esther Dickman a seus filhos e a uma empresa familiar de capital fechado. Essa decisão, juntamente com a legislação adicional para fechar brechas fiscais relacionadas a empréstimos com taxas de juros abaixo do mercado na Lei de Reforma Tributária de 1984, removeu efetivamente o incentivo financeiro para fazer empréstimos da Coroa.
Tratamento tributário atual dos empréstimos da coroa
Embora eles ainda existam, um indivíduo de alta riqueza que pretenda se beneficiar dos empréstimos da Crown hoje provavelmente não consideraria a prática vantajosa em termos fiscais. Sob os termos da Seção 7872 do Internal Revenue Code, o IRS geralmente pode considerar tais empréstimos (e empréstimos a vista em geral) como empréstimos abaixo do mercado ou empréstimos-presente, dependendo da taxa de juros cobrada e da natureza dos pagamentos de juros perdidos por eles. o credor.
Tecnicamente, isso significa que parte ou todo o empréstimo - o principal e / ou a quantia de juros que ele poderia ter cobrado - é considerado "perdoado" e as dívidas perdoadas por um credor são tributáveis como cancelamento da receita da dívida. A linha inferior, em termos práticos: empréstimos sem juros em geral, e empréstimos com coroa em particular, ficam sujeitos a impostos.
