O que são regras de atribuição?
As regras de atribuição se referem a uma série de diretrizes do Internal Revenue Services (IRS) para impedir a criação de estruturas de propriedade de negócios projetadas para contornar certas leis tributárias. As diretrizes exigem a atribuição de propriedade de uma pessoa ou entidade a outras pessoas ou entidades em determinados cenários.
Noções básicas sobre regras de atribuição
As regras de atribuição passaram a ser feitas em três seções principais do Internal Revenue Code. Código da receita interna A seção 267 (c) determina indivíduos que são proibidos de certas transações envolvendo ativos do plano.
A Seção 1563 do Código da Receita Federal aborda empresas relacionadas que fazem parte de um grupo controlado. Um grupo controlado é qualquer duas ou mais empresas conectadas por meio de propriedade de ações envolvendo um grupo matriz-subsidiária, um grupo irmão-irmã ou um grupo combinado
Código da receita interna A seção 318 concentra-se em funcionários altamente remunerados, funcionários-chave e indivíduos desqualificados em planos de propriedade de ações de funcionários. Esta seção também identifica empresas relacionadas que fazem parte de um grupo de serviços afiliados.
A seção estipula que um indivíduo possui o que seu cônjuge, filhos, netos ou pais possuem. Por exemplo, se uma esposa possui 100% de uma empresa, considera-se que seu marido também possui 100% dessa empresa. As crianças adotadas são tratadas da mesma forma que as crianças relacionadas ao sangue. Não há atribuição entre os cônjuges se eles estiverem legalmente separados. Certos membros da família não estão sujeitos às regras de atribuição da família. Não há atribuição de propriedade entre irmãos, primos ou sogra e genro, por exemplo.
Outras disposições de regras de atribuição notáveis
A atribuição difere para grupos controlados sob a Seção 1563. A atribuição se aplica a pais e filhos se os filhos tiverem menos de 21 anos. Para filhos e netos adultos, a atribuição se aplica apenas a indivíduos que possuem mais de 50% dos negócios. Por exemplo, se um pai possui 51% dos negócios e seu filho 4%, as regras consideram que o pai também possui 4% do filho, mas não vice-versa.
A atribuição dupla não é possível, o que significa que a atribuição não passa entre os sogros.
Há uma exceção de não envolvimento do cônjuge para grupos controlados. Por exemplo, em teoria, os cônjuges que possuem 100% de propriedade de duas empresas separadas e independentes parecem formar um grupo controlado e, portanto, teriam que considerar os funcionários da outra parte ao formar planos de aposentadoria. No entanto, não há atribuição se nenhum dos cônjuges for proprietário, diretor, fiduciário, empregado ou gerente dos negócios da outra parte.
Menores podem reintroduzir um grupo controlado. Um filho menor dos cônjuges que possuem essas empresas teria 100% de propriedade de ambos. Quando essa criança completar 21 anos, o grupo controlado será quebrado. Notavelmente, os pais de um filho menor não precisam ser casados para atribuição.
