Outros resultados abrangentes acumulados (OCI) incluem ganhos e perdas não realizados relatados na seção patrimonial do balanço patrimonial que são líquidos dos lucros abaixo dos retidos. Outros resultados abrangentes podem consistir em ganhos e perdas em certos tipos de investimentos, planos de pensão e transações de hedge. É excluído do lucro líquido porque os ganhos e perdas ainda não foram realizados. Os investidores que revisam o balanço de uma empresa podem usar a conta da OCI como um barômetro para ameaças futuras ou ganhos inesperados ao lucro líquido.
Principais Takeaways
- Outros resultados abrangentes acumulados (OCI) incluem ganhos e perdas não realizados que são reportados na seção patrimonial do balanço patrimonial. ainda não ocorreu uma transação de venda para que o ganho ou a perda seja realizado. Em outros casos, outros resultados abrangentes acumulados são exibidos no balanço patrimonial para alertar os usuários das demonstrações contábeis sobre um potencial de ganho ou perda realizado na demonstração de resultados no futuro.
Outro rendimento abrangente vs. rendimento realizado
Um investimento deve ter uma transação de compra e uma transação de venda para obter um ganho ou perda. Se, por exemplo, um investidor comprar ações ordinárias da IBM a US $ 20 por ação e depois vender as ações a US $ 50, o proprietário terá um ganho por ação realizado de US $ 30. Os ganhos e perdas realizados são relatados na demonstração do resultado.
Um ganho ou perda não realizado significa que nenhuma transação de venda ocorreu. Outros resultados abrangentes reportam ganhos e perdas não realizados para certos investimentos, com base no valor justo dos títulos na data do balanço. Se, por exemplo, as ações foram compradas a US $ 20 por ação, e o valor justo de mercado agora é de US $ 35 por ação, o ganho não realizado é de US $ 15 por ação.
As empresas podem designar investimentos disponíveis para venda , mantidos até o vencimento ou para negociação de valores mobiliários. Ganhos e perdas não realizados são relatados no OCI para alguns desses títulos, de modo que o leitor das demonstrações contábeis está ciente do potencial para um ganho ou perda realizado na demonstração de resultados no futuro.
Tipos de outros resultados abrangentes acumulados
Ganhos e perdas não realizados relacionados ao plano de pensão de uma empresa são comumente apresentados em outros resultados abrangentes (OCI) acumulados. As empresas têm vários tipos de obrigações para financiar um plano de pensão. Um plano de benefícios definidos, por exemplo, exige que o empregador planeje pagamentos específicos para aposentados nos próximos anos. Se os ativos investidos no plano não forem suficientes, o passivo do plano de pensão da empresa aumenta. O passivo de uma empresa por planos de pensão aumenta quando a carteira de investimentos reconhece perdas. As despesas do plano de aposentadoria e as perdas não realizadas podem ser relatadas no OCI. Após a realização do ganho ou perda, o valor é reclassificado do OCI para o lucro líquido. OCI também inclui ganhos ou perdas não realizados relacionados a investimentos. Por exemplo, uma grande perda não realizada da posse de títulos hoje pode significar problemas se os títulos estiverem chegando à maturidade.
Além dos ganhos e perdas em investimentos e planos de pensão, o OCI inclui transações de hedge que uma empresa realiza para limitar perdas. Isso inclui hedge cambial que visa reduzir o risco de flutuações cambiais. Uma empresa multinacional que deve lidar com moedas diferentes pode exigir que uma empresa faça hedge contra flutuações cambiais, e os ganhos e perdas não realizados para essas participações são lançados na OCI.
