O que é uma disposição qualificada?
A disposição qualificada refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Os indivíduos normalmente adquirem esse tipo de ação por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO) ou por meio de um plano de compra de ações de funcionários qualificado (ESPP). Um ESPP qualificado requer aprovação dos acionistas antes de ser implementado. Além disso, todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.
Principais Takeaways
- Uma disposição qualificada é a venda ou transferência de ações que se qualifica para um tratamento tributário favorável. Os compartilhamentos envolvidos em disposições qualificadas são tradicionalmente adquiridos por meio de um plano de compra de ações de funcionários (ESPP) ou por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO). As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas a taxas de renda ordinárias. As PSE e ISOs são usadas pelas empresas para atrair e reter pessoal talentoso.
Como funciona a disposição qualificada
Para ser uma disposição qualificada, o funcionário deve vender sua posição pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a concessão da opção de ações de incentivo (ISO) ou dois anos após o início do período de oferta da ESPP.
Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy tenham sido concedidas em 20 de setembro de 2018 e ela as exerça em 20 de setembro de 2019. Nesse cenário, Cathy deve esperar até 20 de setembro de 2020, antes de poder relatar um ganho de capital a longo prazo.
O tratamento de ganhos de capital para uma alienação qualificada aplica-se ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício das ações da opção e o preço de mercado no qual as ações foram vendidas. Por exemplo, se Tim exercitar 1.000 opções ISO a US $ 10 por ação e vendê-las por US $ 30 por ação, ele reportará um ganho de capital de US $ 20.000 (US $ 20 x 1000 ações).
As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas a taxas de renda ordinárias. A emissão de um pacote de remuneração que inclui ISOs e um ESPP qualificado ajuda as empresas a atrair e reter pessoal de primeira linha. Também alinha a administração de uma empresa e os principais funcionários com seus acionistas, pois todos desejam que a empresa tenha sucesso e aumente o preço de suas ações.
Algumas empresas não oferecem ISOs, porque, ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução de imposto para a empresa quando as opções são exercidas.
Considerações Especiais
“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço atual de mercado, o que proporciona ao funcionário um lucro imediato. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha como receita auferida, que está sujeita ao imposto de renda. Deve-se observar que os funcionários que possuem ISOs não são obrigados a relatar o elemento de barganha até venderem suas ações.
O elemento de barganha é reportado como receita ordinária se as ações forem vendidas imediatamente após serem exercidas (uma disposição desqualificante). Por outro lado, o elemento de barganha é reportado como um ganho de capital de longo prazo se a venda for executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a data da concessão (disposição qualificada).
O elemento de barganha para as NSOs é adicionado à Renda Tributável Mínima Alternativa de um indivíduo, que possui uma taxa fixa para garantir que todos paguem sua parte justa dos impostos, apesar das estratégias de minimização de impostos.
Distribuição Qualificada vs. Distribuição Desqualificante
Uma distribuição desqualificante é a venda ou troca de ações recebidas de uma ISO ou ESPP antes do cumprimento do período de detenção. O período de espera da ISO é de um ano a partir da data do exercício ou dois anos a partir da data da concessão ou dois anos a partir da data da oferta ESPP. Ganhos ou perdas realizados em uma disposição desqualificante são tributados a uma taxa mais alta.
Se as ações ESPP ou ISO forem vendidas em uma disposição qualificada, o valor da negociação será tributado à taxa de ganhos de capital. As disposições desqualificantes são registradas à alíquota do imposto de renda, geralmente superior ao imposto sobre ganhos de capital.
