Nem todas as transações de bens ou serviços envolvem um meio monetário, como dólares. Às vezes, as empresas trocam mercadorias vendáveis umas pelas outras, um ato que é considerado uma troca. Esse tipo de transação apresenta um problema para os contadores: a receita deve ser registrada com base no valor justo de mercado dos bens comercializados? Quais formulários você precisa preencher para fins fiscais?
O Internal Revenue Service determinou que as empresas e os indivíduos devem incluir o valor justo de mercado de todos os bens e serviços recebidos trocados por todos os bens e serviços fornecidos - em suma, é necessário acompanhar o valor das transações de escambo.
Espaço de publicidade na Internet
Um exemplo contemporâneo comum de uma transação de troca envolve duas empresas de Internet diferentes que trocam espaço de anúncio nos sites uma da outra.
Ambos os espaços de anúncio têm um valor de mercado, embora não sejam necessariamente os mesmos. Além disso, o valor do espaço do anúncio varia rapidamente, o que às vezes pode levar a estimativas difíceis para o seu valor. Em 1999, uma força-tarefa do FASB determinou que a receita precisa ser relatada apenas se o valor justo de mercado do espaço de anúncio cedido for determinável com base no histórico da empresa de receber dinheiro (ou um bom prontamente conversível em dinheiro) por um espaço de anúncio semelhante.
Se sua empresa geralmente recebe US $ 100 por espaço de anúncio e troca um espaço de anúncio semelhante, o IRS quer que essa transação seja reconhecida como uma receita de US $ 100.
Receita de permuta de gravação
A receita da troca é contabilizada, em dólares, no Formulário 1040 do IRS, Cronograma C, Lucros ou Perdas dos Negócios. Em alguns casos, também pode ser registrado no Cronograma C-EZ, Lucro Líquido dos Negócios (também no formulário 1040 do IRS).
Em um lançamento contábil padrão, uma conta de troca por troca é tratada como uma conta de ativo e as receitas de troca são tratadas como itens de receita. No exemplo dado acima, a conta de troca por troca seria debitada em $ 100 e a receita por troca seria creditada em $ 100.
Se uma empresa não registrar corretamente uma despesa de troca, poderá corrigir seu retorno preenchendo um formulário 1040X junto ao IRS.
Troca de Permuta vs. Serviços de Negociação
O IRS diferencia entre serviços de negociação entre duas partes em uma base não comercial e o ato de usar bens ou serviços comerciais vendáveis em uma troca direta, conforme descrito acima.
Se uma empresa ou pessoa simplesmente negocia serviços, o IRS às vezes exige um formulário 1099-MISC.
Se uma empresa ou pessoa se envolver em uma troca de permuta, um Produto da Corretora e uma Troca de Permuta, também conhecido como Formulário 1099-B, deverá ser apresentado.
Um recurso abrangente para o tratamento tributário de transações de escambo e contabilidade de receita pode ser encontrado na publicação 525 do IRS, renda tributável e não tributável.
