O que é imposto de renda futuro?
Impostos de renda futuros são impostos de renda diferidos por discrepâncias entre, por exemplo, o lucro líquido reportado em uma declaração de imposto e o lucro líquido reportado nas demonstrações financeiras.
O cálculo do lucro líquido usando diferentes métodos ou em diferentes períodos de tempo resulta em dois números. Uma é para fins fiscais, e a outra é para fins financeiros, e os impostos serão diferentes. Consequentemente, os impostos relatados nas demonstrações financeiras serão subestimados ou superestimados em relação aos impostos informados em uma declaração de imposto. Essa diferença cria um passivo ou benefícios futuros de imposto de renda para fins de relatórios financeiros.
Noções sobre Impostos de Renda Futuros
Impostos de renda futuros são lançamentos contábeis feitos por ajuste ou reversão em uma demonstração financeira para contabilizar diferenças entre o lucro líquido reconhecido e reportado para fins fiscais e financeiros. As autoridades tributárias consideram o lucro líquido e, finalmente, os impostos, de uma maneira diferente da das empresas em suas demonstrações financeiras. A principal diferença é quando se trata do valor ou do momento do reconhecimento de receita ou despesa.
Principais Takeaways
- Os impostos sobre a renda futuros são impostos diferidos por discrepâncias entre, por exemplo, o lucro líquido reportado em uma declaração de imposto de renda e o lucro líquido divulgado nas demonstrações financeiras. entre o lucro líquido reconhecido e reportado para fins fiscais e financeiros.
Diferentes métodos de contabilidade
As diferenças entre os relatórios de tipo ou época de receita e despesa pelos métodos de contabilidade de exercício e contabilidade de imposto causam consequências fiscais futuras. A contabilidade de competência é padrão para fins de relatórios financeiros. A contabilidade tributária é comum para fins de relatórios fiscais do Internal Revenue Code (IRC). O valor nominal dos impostos futuros é igual às diferenças multiplicadas pela alíquota aplicável.
O uso de princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exige que, quando reportado às demonstrações financeiras, a receita obtida corresponda às despesas incorridas durante o mesmo período. As receitas e despesas são reconhecidas quando auferidas ou incorridas. Por outro lado, os princípios de contabilidade tributária do IRC geralmente reconhecem a receita quando é recebida e as despesas no momento do pagamento. As diferenças podem ser permanentes ou temporárias.
Diferenças Permanentes vs. Temporárias
Em alguns casos, o reconhecimento de receitas ou despesas pelo GAAP nunca será reconhecido pelo IRC ou vice-versa, causando uma diferença permanente. Por exemplo, quando o GAAP reconhece a receita de uma transação (para avaliar e relatar dados de desempenho) que o IRC não reconhece (devido a uma provisão de não reconhecimento). Nesses casos, as receitas e despesas tributáveis e financeiras serão sempre diferentes. Portanto, essas diferenças são permanentes.
As diferenças temporárias surgem quando o GAAP reconhece receitas ou despesas antes ou depois do IRC. Como os dois usam métodos diferentes, evitar diferenças temporárias ocorre apenas quando os rendimentos auferidos são recebidos e as despesas incorridas são pagas simultaneamente. Qualquer diferença na data de recebimento ou débito causa relatórios em diferentes períodos de tempo.
O uso de uma entrada de estorno contábil no mesmo período que a transação permite uma entrada e reconhecimento correspondentes pelos métodos GAAP e IRC. A correspondência de receita e despesa no mesmo período é um bookend por conclusão, fazendo com que a receita tributável e financeira seja a mesma.
Obrigações e benefícios fiscais futuros
Existem dois tipos de imposto de renda futuro, obrigações de imposto de renda futuro ou benefícios futuros de imposto de renda. As obrigações fiscais futuras são denominadas passivos por impostos diferidos. Esses passivos fiscais futuros são impostos incorridos, mas ainda não devidos, sobre os rendimentos auferidos, mas aguardando pagamento. Os benefícios fiscais futuros são chamados de impostos diferidos ativos. Esses benefícios futuros de imposto de renda são impostos devidos sobre os rendimentos recebidos, mas ainda não ganhos. Para identificar impostos futuros como um passivo ou benefício, determine se as receitas e despesas tributáveis aumentam ou diminuem com a diferença temporária.
Os impostos futuros são impostos diferidos passivos quando o lucro tributável diminui em relação ao resultado financeiro devido a diferenças temporárias e depois aumenta ao reverter diferenças temporárias. Uma redução seguida de um aumento significa que mais impostos serão devidos no futuro. Em suma, a diminuição relativa no início das diferenças temporárias e o aumento relativo na reversão são passivos fiscais.
Os impostos futuros são impostos diferidos ativos quando o lucro tributável aumenta em relação ao resultado financeiro devido a diferenças temporárias e depois diminui com a reversão da diferença temporária. Um aumento seguido de uma diminuição significa que menos impostos serão devidos no futuro. Em suma, o aumento relativo no início das diferenças temporárias e uma diminuição relativa na reversão são benefícios fiscais.
