O que é redução de valor contábil?
Uma redução no valor contábil reduz o valor pelo qual um ativo é contabilizado porque as mudanças nas condições do ativo ou de mercado reduziram seu valor atual de mercado. A redução do valor contábil é uma cobrança não monetária que é relatada como despesa e, portanto, reduz o lucro líquido. Em alguns casos, pode ser um número muito significativo que pode resultar em grandes perdas para a entidade que relata. Por ser considerado um item extraordinário, as empresas geralmente reportam o lucro líquido (ou prejuízo) GAAP, levando em consideração o encargo de redução do valor contábil, bem como o lucro ou prejuízo líquido "pro forma" ou não-GAAP que exclui o encargo. Uma redução do valor contábil é mais comumente denominada redução ou prejuízo na imprensa popular.
Entendendo a redução do valor contábil
Embora os GAAP exijam uma redução no valor contábil de um ativo se houver uma redução significativa no valor recuperável, seria impossível testar todos os ativos em relação a essa perda trimestralmente. O GAAP especifica diretrizes sobre quando esses testes de redução ao valor recuperável devem ser realizados.
Especificamente, ativos imobilizados e intangíveis de vida útil definida - que são depreciados ou amortizados ao longo do tempo - devem ser testados quanto à perda de valor quando mudanças no mercado ou no ativo sugerem que o valor contábil do ativo pode ser superestimado e não totalmente recuperável. Ativos intangíveis de longa duração que não estão sujeitos a amortização - como ágio devem ser avaliados quanto à perda por redução ao valor recuperável pelo menos anualmente.
Um teste para possível redução do valor contábil pode ser indicado em várias situações. Isso inclui uma redução substancial no preço de mercado, uma mudança adversa na condição física do ativo, condições econômicas, uma mudança política negativa no país onde o ativo está localizado e assim por diante.
As regras contábeis referentes à reversão das reduções do valor contábil podem diferir entre os GAAP e os International Financial Reporting Standards (IFRS). Por exemplo, o US GAAP proíbe a reversão de reduções de estoque anteriores, mas o IFRS permite em determinadas circunstâncias. Tanto o GAAP quanto o IFRS proíbem reversões de reduções de ágio.
Os analistas financeiros ficam de olho nas mudanças nas estimativas de valor contábil. Quando uma empresa inesperadamente e com pouca justificativa econômica anota os níveis de ativos, isso pode ser um sinal de problemas. As empresas públicas farão o possível para explicar os ajustes por meio de suas equipes de comunicação corporativa e de relações com investidores.
